Gmina, realizując zadania publiczne w zakresie rozwoju infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, nie działa jako podatnik VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 15 ust. 6 oraz art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez gminę do spółki komunalnej, ponad 10 lat od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT oraz nie wymaga korekty VAT odliczonego, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Nie przysługuje gminie prawo do odliczenia podatku naliczonego z zakupów towarów i usług dokonanych w ramach budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, gdyż czynności te nie są wykonywane w ramach działalności gospodarczej, nie podlegają opodatkowaniu VAT, a głównym celem realizacji projektu jest interes publiczny, a nie osiąganie dochodu.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne przy zakupie towarów niegenerujących przychodów opodatkowanych, nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z takich zakupów, na podstawie art. 86 ustawy o VAT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od usług doradczych i prawniczych w sposób różnicowany, w zależności od związku tych usług z działalnością opodatkowaną, zwolnioną z VAT lub niepodlegającą VAT, przy zastosowaniu prewspółczynnika oraz współczynnika proporcji, zgodnie z art. 86 i 90 ustawy o VAT.

Gmina, realizując zadania własne w ramach nieodpłatnej działalności nie podlegającej opodatkowaniu VAT, nie jest uprawniona do odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z wydatkami na realizację przedsięwzięcia, gdyż nie spełnia przesłanek zawartych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Dofinansowanie publiczne oraz wpłaty mieszkańców na realizację projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę, które nie mają na celu osiągnięcia stałego dochodu, nie stanowią czynności opodatkowanych VAT, a Gmina nie jest zobowiązana do wystawiania faktur VAT na wpłaty oraz nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z budową placu zabaw, jeśli plac ów wykorzystywany jest do czynności niepodlegających opodatkowaniu, a jego użytkowanie jest nieodpłatne, co wyklucza istnienie związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu wydatków związanych z realizacją projektu, jeśli efekty tego projektu są nieodpłatne i nie służą do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Wprowadzenie przez Gminę energii elektrycznej do sieci energetycznej stanowi działalność gospodarczą i odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu na jej wystawienie, a podstawa opodatkowania ustalana jest w relacji do wartości depozytu prosumenckiego zwiększonego o współczynnik 1,23.

Świadczenie przez gminę usług wodociągowo-kanalizacyjnych na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, zaś stosowanie prewspółczynnika metrażowego jest właściwą metodą odliczenia podatku naliczonego w kontekście działań gospodarczych prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego.

Miasto A jest uprawnione do odliczenia 100% podatku VAT od wydatków związanych wyłącznie z budową samoobsługowej toalety publicznej, a także do częściowego odliczenia VAT od wspólnych kosztów projektu, przy jednoczesnym braku prawa do odliczenia VAT przy wydatkach na węzeł przesiadkowy jako niegenerujących czynności opodatkowanych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabycia towarów i usług, gdy zakupione środki są wykorzystane do czynności nieopodatkowanych i nieodpłatnie przekazywane spółce zależnej, co wyklucza związek z działalnością opodatkowaną.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budowlami przez Gminę podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, jeżeli pierwsze zasiedlenie miało miejsce ponad dwa lata przed transakcją, a sprzedaż nie stanowi pierwszego zasiedlenia.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w związku z realizacją inwestycji, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a projekt ma charakter niekomercyjny i służy potrzebom społecznym.

Sprzedaż sześciu działek rolnych przez osobę fizyczną, będącą właścicielem tych działek w ramach swojego majątku prywatnego i nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT oraz Dyrektywą 2006/112/WE.

Odpłatne odprowadzanie ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną przysługuje gminie przy zastosowaniu metody ilościowej, która najlepiej odzwierciedla specyfikę wykonywanej przez gminę działalności w zakresie odprowadzania ścieków.

Gmina realizująca zadania ze sfery zadań publicznych, wykorzystująca infrastrukturę wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani jego zwrotu. Takie podmioty są wyłączone spod działania przepisów o podatnikach VAT według art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Czynności, w ramach których gmina wykorzystuje majątek zmodernizowany w inwestycji, nie podlegają opodatkowaniu VAT, jeśli dotyczą działań nieodpłatnych na cele publiczne. Opodatkowaniu podlegają wyłącznie czynności komercyjne. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, gdy inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną.

Gmina nie ma prawa do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony od nabyć związanych z modernizacją budynku biblioteki, gdyż brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Sprzedaż działki nr 1 przez Gminę, oznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego m.in. jako tereny dróg wewnętrznych i zieleni wysokiej, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż teren ten jest uznawany za teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina Miejska, realizując zadanie własne w obszarze edukacji publicznej, finansowane częściowo ze środków unijnych, nie może obniżyć kwoty podatku należnego VAT o podatek naliczony, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycje nieodpłatnie wykorzystywane w ramach zadań własnych, gdyż majątek ten nie jest używany w działalności opodatkowanej VAT.

Gmina wykonująca działalność sportowo-rekreacyjną poprzez zakład budżetowy MOSiR jest uprawniona do stosowania indywidualnego prewspółczynnika ilościowo-powierzchniowego do odliczenia VAT od wydatków związanych z pływalnią, jeżeli jest on bardziej adekwatny niż standardowe metody określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów.