Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych nie stanowią wynagrodzenia opodatkowanego VAT, gdyż gmina działa jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne, co wyklucza opodatkowanie tych czynności podatkiem od towarów i usług.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych przez Gminę stanowi działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu VAT, niekorzystając z żadnego zwolnienia, a Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od związanych z tym wydatków inwestycyjnych.

Gmina nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu realizacji projektu, gdyż nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT bez zwolnienia. Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego, przy czym odliczenie może opierać się o kalkulację metrażu zużytej wody i odprowadzonych ścieków jako klucza proporcji odpowiedniejszego niż regulacje formalne.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z wydatków poniesionych na realizację ogólnodostępnej infrastruktury społecznej, gdyż nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując inwestycję w ramach zadań własnych związanych z infrastrukturą niekomercyjną, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, jeśli taka infrastruktura nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

Gminie, działającej w ramach realizacji zadań własnych i bez zamiaru świadczenia opodatkowanych usług, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ brak jest związku tych wydatków z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez Gminę wraz z budynkami podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, gdyż od momentu pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata.

Gmina ma prawo do odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową stosując prewspółczynnik oparty o ilość dostarczanej wody na rzecz odbiorców zewnętrznych, lecz nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT od zakupu sprzętu używanego wyłącznie do realizacji zadań publicznych niepodlegających opodatkowaniu.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego za pomocą prewspółczynnika opartego na liczbie odpłatnie pochowanych osób w stosunku do całkowitej liczby pochowanych osób, jako najlepiej odzwierciedlającego specyfikę świadczonych działalności, w kontekście ustawy o VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej, gdyż projekt ten, będący przedsięwzięciem o charakterze publicznym i niekomercyjnym, nie wiąże się z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Ponoszenie przez inwestora kosztów budowy drogi publicznej oraz uchwalenia zintegrowanego planu inwestycyjnego jako świadczenia na rzecz gminy, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT naliczonego od podejmowanych w tym zakresie wydatków.

Gmina jako organ władzy publicznej, realizujący zadania nałożone odrębnymi przepisami prawa, nie ma prawa do odliczenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z infrastrukturą wykorzystywaną nieodpłatnie do celów publicznych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Organy władzy publicznej, realizujące zadania własne, wyłączone są z pozycji podatnika VAT, co uniemożliwia odliczenie podatku VAT naliczonego, jeśli efekty tych działań nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

W przypadku gdy jednostka samorządu terytorialnego nabywa towary i usługi wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej, jak i innych celów, odliczenie podatku naliczonego winno być realizowane z użyciem prewspółczynnika, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, co zapewnia proporcjonalne rozliczenie VAT.

Wniesienie przez gminę aportem działki do spółki SIM jest opodatkowaną VAT odpłatną dostawą towarów, gdyż gmina działa jako podatnik wykonujący działalność gospodarczą w transakcji cywilnoprawnej.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje podatnikowi wyłącznie w zakresie, w jakim wydatki są związane z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, przy czym czynności realizujące zadania własne gminy zgodnie z u.s.g., jeżeli nie są związane z działalnością opodatkowaną, wykluczają możliwość dokonania odliczenia.

Świadczenie odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Przy ustalaniu prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną, zasadnym jest stosowanie pre-współczynnika opartego na proporcji dostarczonej wody/odbioru ścieków, jako bardziej reprezentatywnego

Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z cmentarzem z użyciem prewspółczynnika wyliczonego na podstawie liczby pochowanych odpłatnie w całkowitej liczbie pochowanych osób, co odpowiada specyfice działalności i zasadzie neutralności VAT.