Działania Gminy w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, które są realizowane głównie z subwencji, nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż nie są skierowane na osiąganie stałego dochodu. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

Czynności Gminy polegające na udostępnieniu infrastruktury drogowej publiczności, w świetle przepisów o VAT, nie stanowią czynności opodatkowanych, a Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków poniesionych na inwestycję.

Gmina A, realizując zadanie usuwania azbestu z nieruchomości, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdyż zadanie to, związane z działaniami własnymi gminy i niegenerujące dochodów, nie stanowi czynności opodatkowanej.

Gmina, realizując projekt pn. „…”, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z projektem. Nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, zatem nie spełniają warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podmiotowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących nabycia towarów i usług związanych z inwestycją realizowaną w ramach zadań własnych, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż przez Gminę udziału 1/6 w nieruchomości zabudowanej jest czynnością podlegającą VAT, lecz korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze względu na przekroczenie okresu dwóch lat od pierwszego zasiedlenia oraz brak nakładów na ulepszenia budowli.

Czynności realizowane przez Gminę A w zakresie montażu instalacji fotowoltaicznej na budynku Ochotniczej Straży Pożarnej należy traktować jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT jedynie w zakresie faktycznie realizowanej sprzedaży energii elektrycznej.

Mikroprzedsiębiorca może ustalić indywidualne stawki amortyzacyjne dla środków trwałych, jeśli są spełnione warunki wysokiego bezrobocia i niskiej zamożności w lokalizacji, zgodnie z art. 22j ust. 7-8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolniona od podatku VAT jest dostawa działki zabudowanej budynkami, na którą niewykonywane były znaczące ulepszenia, a między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą upłynęły przynajmniej dwa lata, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 i art. 29a ust. 8 ustawy o podatku VAT.

Gmina wykonująca działalność w zakresie dostaw wody i odprowadzania ścieków ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zgodnie z prewspółczynnikiem metrażowym, spełniającym kryteria specyficznej działalności, określonego na podstawie ilości dostarczonej wody i odbieranych ścieków wobec wszystkich odbiorców, co odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez Gminę, stanowiącej odpłatną dostawę towaru, podlegać będzie zwolnieniu od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a nieruchomość nie była poddana znaczącym ulepszeniom.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w przypadku, gdy nabywane towary i usługi w ramach realizowanych projektów nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Stypendia przyznawane zgodnie z uchwałą organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, których wysokość i zasady określono zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są zwolnione z podatku dochodowego do kwoty 3 800 zł rocznie.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z przebudową drogi wewnętrznej na drogę publiczną, gdyż działania te stanowią czynności publicznoprawne związane z realizacją zadań własnych Gminy niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gmina realizująca inwestycję spoza sfery działalności opodatkowanej VAT nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż działania związane z inwestycją zaliczają się do zadań publicznych wyłączonych spod opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Przekazanie przez gminę po upływie okresu trwałości projektu mikroinstalacji fotowoltaicznych uczestnikom projektu, bez dodatkowego wynagrodzenia, nie rodzi obowiązku podatkowego w zakresie sporządzenia PIT-11. Nie stanowi to przysporzenia majątkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem edukacyjnym, gdyż działania podejmowane w ramach projektu nie są związane z działalnością opodatkowaną tym podatkiem.

Z uwagi na brak odpłatności i związek z zadaniami publicznymi, czynności Gminy związane z zakupem i używaniem pojazdu w ramach projektu nie stanowią czynności opodatkowanych VAT. W konsekwencji, Gmina nie może odliczyć podatku naliczonego związanego z tym projektem.

Działania Gminy w zakresie likwidacji odpadów z gospodarstw rolniczych, finansowane w całości z dotacji publicznej, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT jako usługi, ponieważ Gmina realizuje swoje zadania publiczne, działając w charakterze organu administracji, a nie podatnika VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne niezwiązane z czynnościami opodatkowanymi, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na te zadania, zgodnie z art. 15 ust. 6 i art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek niezabudowanych przeznaczonych pod zabudowę według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, z wyłączeniem zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz pkt 2 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a inwestycja służy realizacji zadań własnych gminy.

W sytuacji, gdy realizacja projektu przez gminę nie generuje czynności opodatkowanych, Gmina nie posiada prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina ma prawo do obliczenia odliczenia podatku VAT od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną przy zastosowaniu sposobu ustalenia proporcji opartego na kryterium ilości odebranych ścieków, jako bardziej reprezentatywnego dla jej specyfiki działalności gospodarczej, niż metoda określona w Rozporządzeniu Ministra Finansów.