Świadczenie usług dostarczania wody i odbioru ścieków przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność podlegającą opodatkowaniu VAT, z prawem do odliczenia VAT naliczonego na podstawie proporcji wyliczonej w oparciu o rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury mierzonym ilością metrów sześciennych wody i ścieków.

Gmina zobowiązana jest do opodatkowania aportu nieruchomości podatkiem VAT, jako że stanowi on odpłatną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT, a nieruchomość jest terenem budowlanym, co wyklucza zastosowanie zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT.

Świadczenie usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę, na podstawie umów cywilnoprawnych, jest opodatkowane VAT, natomiast działalność wewnętrzna gminy pozostaje poza zakresem VAT. Gmina może stosować prewspółczynnik metrażowy jako bardziej adekwatny sposób określenia proporcji przy odliczaniu VAT.

Samorząd ma ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu samochodu, gdy brak jest obiektywnej i precyzyjnej metody odzwierciedlającej rzeczywiste wykorzystanie pojazdu do opodatkowanej działalności gospodarczej, zaś proponowana metoda proporcji bazująca na zużyciu wody nie spełnia wymagań odpowiednich przepisów.

Wniesienie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę aportem na rzecz Spółki komunalnej stanowi dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT, a brak wpisu w rejestrze podwyższonego kapitału nie wpływa na obowiązek korekty podatku VAT, o ile Spółka zarządza przekazanym majątkiem jak właściciel.

Wydatki ponoszone na działania CSR, finansujące projekty gminne, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, jeśli nie wykazują związku z przychodem spółki w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, nawet gdy mają charakter społecznie pożądany.

Dotacja z WFOŚiGW uzyskana na realizację zadania usuwania azbestu z nieruchomości gminnych nie stanowi elementu podstawy opodatkowania VAT z uwagi na jej charakter kosztowy oraz brak odpłatnego świadczenia usług. Gmina nie ma również prawa do odliczenia VAT naliczonego związanego z tym zadaniem.

Gmina będąc stroną umów cywilnoprawnych, jako płatnik podatku dochodowego, obowiązana jest obliczać, pobierać i wpłacać zaliczki na podatek dochodowy przy użyciu własnego NIP-u; jednostki organizacyjne nie mogą pełnić roli płatnika w rozumieniu ustawy.

Wpłaty dokonywane przez współwłaścicieli na rzecz gminy z tytułu partycypacji w kosztach remontu wspólnej nieruchomości nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT; gmina nie jest zobowiązana do wystawienia faktur VAT z tytułu tych wpłat.

Obowiązek podatkowy związany z montażem instalacji fotowoltaicznych, wykorzystywanej do wytwarzania i sprzedaży energii, generuje prawo do odliczenia VAT, gdyż jest związany z działalnością gospodarczą. Gmina jest zobowiązana do proporcjonalnego odliczenia VAT, uwzględniając charakter wykonywanych czynności jako gospodarczych i niegospodarczych.

Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia lub odzyskania podatku VAT od zakupów związanych z realizacją ustawowych zadań edukacyjnych, gdyż nie działa on jako podatnik VAT, a zakupione dobra nie są używane do czynności opodatkowanych.

Gmina posiada pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z budową sieci kanalizacyjnej, o ile projekt będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, przy uwzględnieniu przesłanek negatywnych wymienionych w art. 88 ustawy.

Gmina decydująca się na realizację projektu odpowiadającego zarówno działalności gospodarczej, jak i niegospodarczej, posiada prawo do częściowego odliczenia podatku VAT w oparciu o ustaloną proporcję zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT i odpowiednimi przepisami rozporządzeń, pod warunkiem braku możliwości przypisania wydatków do konkretnych kategorii działalności.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując projekty nie związane z działalnością cywilnoprawną i opodatkowaną VAT, nie nabywają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych w związku z tymi projektami.

Odpłatne dostarczanie wody przez gminę na rzecz zewnętrznych odbiorców stanowi czynność opodatkowaną VAT, nieobjętą zwolnieniem, a wewnętrzne dostawy wody nie rodzą obowiązku naliczenia VAT. Prawo do odliczenia VAT może być realizowane przy użyciu prewspółczynnika metrażowego odbiorców zewnętrznych.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację inwestycji infrastrukturalnych, jeśli te wydatki nie są związane z wykonywaniem przez jednostkę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Równowartość odpisów amortyzacyjnych oraz stan środków obrotowych netto na początku okresu sprawozdawczego, ze względu na ich charakter wyłącznie księgowy, nie stanowią przychodów wykonanych zakładu budżetowego w kontekście przepisów o prewspółczynniku; analogicznie, kary umowne, bez związku z wzajemnym świadczeniem, również nie zalicza się do tych przychodów.

Podatnikowi, w tym wypadku gminie, realizującemu zadania w ramach zadań własnych i nieprowadzącemu działalności podlegającej opodatkowaniu, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 w zw. z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Świadczenie przez Gminę A. usług koncertowych przez szkolną orkiestrę spełnia przesłanki do zwolnienia z VAT jako usługi kulturalne na mocy art. 43 ust. 1 pkt 33 ustawy o VAT, pod warunkiem, że dochody nie są systematyczne i służą doskonaleniu tych usług.

Gmina C, realizując projekt cyfryzacji usług w ramach zadań własnych, nie działa w charakterze podatnika VAT; zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż działalność ta nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego, realizującej zadanie własne, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, jeśli towary i usługi nabyte w ramach projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych.

Gminie, realizującej projekt finansowany częściowo z funduszy unijnych, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT z zastosowaniem proporcji dla urzędu gminy zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz współczynnika z art. 90 ust. 3, z uwagi na charakter działalności mieszanej i brak możliwości przyporządkowania wydatków do działalności opodatkowanej lub zwolnionej.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną, z uwzględnieniem prewspółczynnika, podczas gdy wydatki niezwiązane z tą instalacją pozostają poza zakresem odliczenia z uwagi na ich niepodzielność dla działalności opodatkowanej VAT.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego drogi wewnętrznej nie stanowią opodatkowanej VAT odpłatnej usługi, gdyż są czynnościami publicznoprawnymi wykonywanymi w ramach zadań własnych jednostki samorządu terytorialnego.