For municipalities, equipment used in fulfilling non-commercial public duties, exempt from VAT, does not meet the criteria for VAT deduction or refund under Article 86(1) of the VAT Act, as the correlation with taxable activities is absent.

Czynności związane z niekomercyjnym wykorzystaniem majątku gminnego nie podlegają opodatkowaniu VAT, a opłaty za udostępnienie kanałów technologicznych, pobierane na podstawie decyzji administracyjnych, mają charakter publicznoprawny. Gmina nie może zatem obniżyć kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdyż inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną.

Gmina realizując zadanie inwestycyjne w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, które nie generuje dochodów ani nie podlega opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie działa jako podatnik w rozumieniu ustawy o VAT.

Działalność gminy w zakresie miejskiego transportu publicznego, oceniana w kontekście zadań statutowych, stanowi działalność gospodarczą uprawniającą do odliczenia VAT naliczonego z tytułu projektów inwestycyjnych, bez obowiązku stosowania prewspółczynnika, jeśli działania te mieszczą się w zakresie usług cywilnoprawnych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu realizacji inwestycji w budowę zbiornika retencyjnego, nie wykorzystywanego do czynności opodatkowanych, jako zadanie własne nieopodatkowane podatkiem od towarów i usług.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu inwestycji realizowanej jako zadanie publiczne, gdyż towary i usługi nabyte na potrzeby tej inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabyć związanych z realizacją inwestycji finansowanej ze środków unijnych, jeśli przedmiotowe towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina działa we własnym imieniu w zakresie realizacji zadań publicznych.

Czynności Gminy związane z realizacją inwestycji mającej na celu poprawę gospodarki wodnej, wykorzystywane jako zadania własne na rzecz wspólnoty, nie stanowią czynności opodatkowanych VAT, co wyłącza prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją projektu.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z kosztami inwestycji w budynek szkoły podstawowej wykorzystywany do zadań publicznych, nie podlegających opodatkowaniu VAT.

Gmina realizująca zadanie budowy zbiornika retencyjnego jako zadanie własne zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, z uwagi na brak związku inwestycji z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina, realizując zadania własne na podstawie ustawy o samorządzie gminnym, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na inwestycje, gdy te działania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanej działki o numerze A/1 przez Miasto i Gminę stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT bez możliwości zastosowania zwolnienia, albowiem działka kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i nie spełnia warunków zwolnienia z art. 43 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją inwestycji publicznej, jako że towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a gmina przy ich nabyciu działa w reżimie publicznoprawnym, nie jako podatnik VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na zagospodarowanie parku, gdyż infrastruktura ta nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, tym samym nie spełnia warunków z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Negatywna przesłanka art. 86 ust. 1 ustawy o VAT wyklucza prawo Gminy do odliczenia podatku naliczonego, gdy nabyte towary i usługi służą jedynie czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT. W przypadku inwestycji realizowanych w ramach zadań własnych Gminy, niezwiązanych z działalnością gospodarczą, odliczenie podatku jest niedozwolone.

Dostawa działek nr 2 oraz 1 przez Gminę, mimo ich przeznaczenia pod tereny lasów, nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, z uwagi na obecność na nimi linii elektroenergetycznych, co kwalifikuje je jako tereny zabudowane.

Gmina ma prawo stosować własny prewspółczynnik, oparty na kryterium ilościowym dostawy wody i ścieków, odzwierciedlający rzeczywiste wykorzystanie do celów działalności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 2a i 2h ustawy o VAT, zamiast wzoru z rozporządzenia, który nie uwzględnia specyfiki działalności wodno-kanalizacyjnej.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadań własnych, w zakresie których wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zgodnie z art. 15 ust. 6 oraz art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina, realizując projekt budowy zbiornika retencyjnego jako zadanie własne, nie nabywa prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ działania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, co wyklucza uznanie gminy za podatnika VAT w tym zakresie.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania własne, które nie są objęte zakresem działalności gospodarczej, nie występuje w charakterze podatnika podatku VAT, a zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu związanych z realizacją tych zadań.

Nieodpłatne użyczenie przez gminę infrastruktury spółce, w której ma udziały, nie podlega opodatkowaniu VAT, o ile jest związane z realizacją zadań własnych; gmina nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego z tytułu takich inwestycji nieprzeznaczonych do działalności gospodarczej.

Gmina, realizując zadanie z zakresu lokalnego transportu publicznego, finansowane z funduszy unijnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli powstała infrastruktura nie służy czynnościom opodatkowanym i nie pociąga za sobą poboru opłat.

Brak związku nabywanych towarów i usług w ramach projektu unijnego z działalnością opodatkowaną VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego, gdy projekt służy celom edukacyjnym, a nie komercyjnym.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na inwestycję niezwiązaną z czynnościami opodatkowanymi VAT, realizowaną w ramach zadań własnych.