Sprzedaż energii elektrycznej przez gminę, poprzez montaż instalacji PV i zawarcie umowy z przedsiębiorstwem energetycznym, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Prawo do odliczenia VAT w odniesieniu do tej inwestycji jest uzależnione od związku nabytych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, jeżeli towary i usługi nabywane w ramach tego projektu nie są używane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, a jedynie do realizacji zadań własnych gminy o charakterze publicznym.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa odliczenia podatku VAT, gdy towary i usługi związane są z zadaniami publicznymi nierelatywnymi do działalności opodatkowanej. Nabycie towarów dla celów edukacyjnych, nie podlegających VAT, stanowi przeszkodę do skorzystania z tego prawa.

Gmina nie jest zobowiązana jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu nieodpłatnego przekazania mieszkańcom instalacji OZE po upływie okresu trwałości projektu, z uwagi na brak przysporzenia majątkowego po stronie mieszkańców.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu realizacji zadania polegającego na zagospodarowaniu wód opadowych, ponieważ zadanie to nie jest powiązane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do jego zwrotu w kontekście realizacji zadań z zakresu administracji rządowej, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Gmina, realizując zadania własne niebędące działalnością gospodarczą, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z wydatkami na te zadania, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie jest uprawniona do stosowania dwóch odrębnych metod kalkulacji prewspółczynnika VAT dla działalności wodno-kanalizacyjnej oraz pozostałej, a metoda obrotowa nie spełnia wymogów specyfiki jej działalności, w tym uwzględnienia dotacji w prewspółczynniku.

Miasto i Gmina nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od inwestycji w termomodernizację budynków A i B, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Gmina jest uprawniona do stosowania prewspółczynnika odliczania podatku naliczonego na podstawie kryterium ilościowego, które obiektywnie odzwierciedla część wydatków związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną. Sposób określony w rozporządzeniu nie spełnia warunku reprezentatywności i nie uwzględnia specyfiki działalności gminy.

Świadczenie odpłatnych usług dostawy wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez jednostki samorządu terytorialnego stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnień z tego podatku. JST mogą stosować alternatywne metody obliczenia proporcji odliczenia VAT, które bardziej odpowiadają specyfice ich działalności, niż metody wskazane w przepisach wykonawczych

Budowa przydomowych oczyszczalni przez gminę, realizowana poza działalnością gospodarczą, nie stanowi opodatkowanego świadczenia usług, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT związanego z tą inwestycją.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu infrastrukturalnego, gdyż efekty projektu nie są przeznaczone do wykonywania czynności opodatkowanych, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdy realizowane zadanie nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego na inwestycje służące zarówno działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej, poprzez zastosowanie proporcji VAT zgodnie z § 3 ust. 2 Rozporządzenia, spełniając przesłanki z art. 86 ust. 1 i 2a ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycję o charakterze publicznoprawnym, niegenerującą dochodów, gdyż brak związku nabytych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi wyklucza takie odliczenie (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego VAT związanych z inwestycją kanalizacyjną przy wykorzystaniu prewspółczynnika opartego na proporcji ilości odebranych ścieków do odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości odebranych ścieków, co obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie zasobów do działalności gospodarczej.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu inwestycji w zbiornik retencyjny, jako że inwestycja ta nie jest wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT, lecz realizowana w ramach zadań własnych gminy mających charakter publicznoprawny.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia w 100% podatku VAT od inwestycji w sieć kanalizacyjną oraz związanych z nią kosztów eksploatacyjnych, pod warunkiem że inwestycja służy wyłącznie do czynności opodatkowanych i nie obejmuje instytucji publicznych.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych na rozbudowę cmentarza oraz do ubiegania się o zwrot nadwyżki podatku naliczonego, gdy rozbudowa służy wyłącznie czynnościom opodatkowanym wynikającym z umów cywilnoprawnych.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia w całości VAT naliczonego związanego z realizacją inwestycji modernizacji stacji uzdatniania wody, gdyż infrastruktura ta wspiera działalność opodatkowaną poprzez odpłatne świadczenia wykorzystywane przez podległy Zakład Komunalny.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług kanalizacji dla Odbiorców zewnętrznych stanowi czynności opodatkowane VAT, a Gmina posiada prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami infrastrukturalnymi wykorzystywanymi wyłącznie do tej działalności.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją zadania inwestycyjnego, gdy związane z nim towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Działania te nie mają charakteru cywilnoprawnego, co wyklucza Gminę z kręgu podatników podatku VAT w tej sytuacji.

Miasto realizujące niekomercyjny projekt ochrony środowiska z funduszy europejskich, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdy nabyte towary i usługi służą wyłącznie czynnościom nieobjętym VAT, a ich finanse pochodzą głównie z funduszy publicznych, nie generując opodatkowanych przychodów.