Fundacja prywatna z Liechtensteinu, mimo podobieństwa do polskich fundacji rodzinnych, nie spełnia kryterium zdefiniowanego w art. 4a pkt 36 ustawy CIT, co uniemożliwia jej korzystanie ze zwolnień podatkowych przewidzianych dla polskich fundacji rodzinnych, zgodnie z przepisami ustawy o CIT.

Wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej umową darowizny nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeżeli nie obejmuje przejęcia przez obdarowanego długów lub ciężarów darczyńcy, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. d) ustawy o PCC.

Nieodpłatna pożyczka udzielona fundacji rodzinnej przez jej fundatora nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu ustawy o CIT i jako taka nie podlega opodatkowaniu podatkiem CIT, pod warunkiem że nie wiąże się z żadnymi dodatkowymi świadczeniami. Fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego w zakresie dochodów nieobjętych wyjątkami wskazanymi w przepisach szczególnych.

Wniesienie przedsiębiorstwa do Fundacji Rodzinnej, mimo wyłączenia niektórych składników, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa, gdyż zachowano funkcjonalną całość umożliwiającą kontynuację działalności.

Otrzymanie darowizny przez Fundację Rodzinną w postaci Zespołu składników majątkowych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest zwolnione z tego podatku, co powoduje brak obowiązku rozpoznania przychodu podatkowego.

Nieodpłatne wniesienie przez osobę fizyczną nieruchomości będącej majątkiem prywatnym do fundacji rodzinnej nie stanowi odpłatnej dostawy towarów, podlegającej opodatkowaniu VAT, jeśli przy jej nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Fundacja rodzinna nie jest uprawniona do odliczenia zagranicznego podatku u źródła z tytułu dywidend od 15% podatku dochodowego od świadczeń na rzecz beneficjentów, gdyż zwolnienie tych dywidend z podatku dochodowego w Polsce wyklucza zastosowanie mechanizmu unikania podwójnego opodatkowania przewidzianego w art. 20 ust. 1 ustawy o CIT.

Świadczenia wypłacane przez Fundację Rodzinną na rzecz beneficjentów będących fundatorami oraz niebędących fundatorami mogą korzystać z pełnego zwolnienia z podatku PIT, jeśli spełnione są kryteria wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 157 i ust. 49 Ustawy o PIT oraz stosowne proporcje mienia wniesionego do fundacji przez fundatorów. Organ podatkowy potwierdził, że należyta staranność oraz przynależność

Wypłata świadczenia przez Fundację Rodzinną na rzecz fundatora i jego małżonka, będącego w zerowej grupie podatkowej, korzysta z całkowitego zwolnienia z opodatkowania PIT, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, gdy proporcja mienia wniesionego przez fundatora i jego małżonka uzasadnia to zwolnienie.

Świadczenia wypłacane przez Fundację Rodzinną na rzecz fundatora i jego bliskich, jako osoby z zerowej grupy podatkowej, podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy PIT, bez obowiązku poboru zaliczki przez Fundację jako płatnika.

Świadczenia wypłacane beneficjentom fundacji rodzinnej będącym fundatorami i członkami ich najbliższej rodziny są zwolnione z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 w związku z ust. 49 Ustawy o PIT, jeśli spełniają warunki dotyczące rodzaju świadczenia i proporcji wartości wniesionego mienia.

Świadczenia wypłacane na rzecz zstępnych beneficjentów fundatorów mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, pod warunkiem, że beneficjenci są w I lub II grupie podatkowej względem fundatorów. Natomiast dla zstępnych pasierbicy świadczenia te są częściowo opodatkowane, co skutkuje obowiązkiem poboru podatku dochodowego przez fundację jako płatnika.

Fundacja prywatna z Liechtensteinu, mimo uzyskania polskiej rezydencji podatkowej, nie spełnia definicji fundacji rodzinnej polskiego prawa, co wyklucza możliwość stosowania zwolnień podatkowych z art. 21 ustawy o podatku dochodowym.

Zasada zwolnienia podmiotowego przewidziana w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT nie ma zastosowania do mienia likwidacyjnego SCSp otrzymanego przez fundację rodzinną, gdyż SCSp nie jest podatnikiem podatku CIT. Niemniej jednak, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3b ustawy CIT, mienie to na moment likwidacji nie stanowi przychodu podatkowego, a stanie się nim dopiero przy odpłatnym zbyciu.

Wniesienie "Zespołu składników" do fundacji rodzinnej w formie darowizny stanowi zbycie przedsiębiorstwa, co powoduje wyłączenie tej czynności spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatek dochodowy od przychodów z budynków fundacji rodzinnej, określony w art. 24b ustawy o CIT, nie może być pomniejszany o należny podatek CIT w wysokości 15% od świadczeń wypłaconych beneficjentom, zgodnie z art. 24q ustawy o CIT.

Dochody fundacji z pożyczek udzielonych spółkom pośrednio zależnym nie korzystają ze zwolnienia CIT zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT, gdyż art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej wymaga bezpośredniego posiadania udziałów lub akcji przez fundację.

Dla kosztów finansowania dłużnego od fundacji rodzinnych, limitowanie obejmuje nadwyżkę zgodną z art. 15c ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, bazującą na podatkowej EBITDA, nie wyłączając całkowicie tych kosztów z regulacji.

Podatek CIT od świadczeń przekazywanych przez Fundację Rodzinną beneficjentom, w wysokości 15%, nie pomniejsza wartości tych świadczeń, lecz obciąża majątek Fundacji, nie zaś beneficjenta, co zgodne jest z art. 24q ustawy o CIT.

Wartość początkową środka trwałego, wniesionego jako wkład niepieniężny do fundacji rodzinnej, ustala się zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 3 updop, jako wartość rynkową z dnia nabycia, nie stosując analogii do przepisów dotyczących spółek kapitałowych. Wystąpienie wartości ekwiwalentnej wyklucza przyjęcie analogii legis.

Świadczenia wypłacane przez fundację rodzinną beneficjentom będącym fundatorami i osobami z zerowej grupy podatkowej, podlegają w całości zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, przy zachowaniu proporcji określonej w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej.

Wypłaty świadczeń z fundacji rodzinnej na rzecz fundatora-małżonka, należącego do zerowej grupy podatkowej, korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, gdy małżonkowie zsumują proporcje wartości mienia wniesionego do fundacji.

Przeniesienie majątku z jednoosobowej działalności gospodarczej do fundacji rodzinnej stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa i zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Podatek, o którym mowa w art. 24q ust. 1 Ustawy CIT, może być pomniejszony wyłącznie o kwoty podatku zapłaconego z tytułu dochodów z najmu, obliczonego zgodnie z art. 19 Ustawy CIT, po złożeniu deklaracji rocznej, a nie o kwoty zaliczek, które nie mogą być traktowane jako pełnoprawny podatek do odliczenia.