Zwolnienie podmiotowe z art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p. nie znajduje zastosowania do działalności fundacji rodzinnej polegającej na wynajmie nieruchomości użytkowych podmiotom powiązanym określonym w art. 6 ust. 8 u.p.d.o.p., natomiast przychody z nieodpłatnego użyczenia są zwolnione z opodatkowania.

Wniesienie przez osobę fizyczną nieruchomości stanowiącej majątek prywatny do fundacji rodzinnej na pokrycie funduszu założycielskiego albo jej nieodpłatne przekazanie tej fundacji w drodze darowizny nie podlega VAT, jeżeli fundator nie działa przy tej czynności jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą. Brak prawa do odliczenia VAT przy nabyciu wyłącza ponadto opodatkowanie darowizny na podstawie

Fundacja Rodzinna nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego dla sprzedaży nieruchomości, jeśli mienie to zostało nabyte wyłącznie w celu jego dalszego zbycia — taka działalność wykracza poza dozwolony zakres działania fundacji i podlega opodatkowaniu stawką 25% CIT.

Nieodpłatne wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli wnioskodawca nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, nawet jeśli działanie to wykonywane jest w ramach działalności gospodarczej wnioskodawcy jako podatnika VAT.

Przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w drodze darowizny do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jeśli przekazywana część spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego w istniejącym przedsiębiorstwie.

Wniesienie przez Wnioskodawcę akcji do Fundacji rodzinnej w drodze darowizny nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, zatem nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT.

Dochody fundacji rodzinnej z działalności najmu krótkoterminowego lokali mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 i art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o Fundacji Rodzinnej, o ile działalność ta mieści się w zakresie dozwolonego najmu.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w ramach rozwiązania spółki jawnej na jednego ze wspólników stanowi transakcję wyłączoną z opodatkowania VAT jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Natomiast darowizna na rzecz fundacji rodzinnej, obejmująca zorganizowaną część przedsiębiorstwa, także nie podlega opodatkowaniu VAT z uwagi na spełnienie kryteriów wyodrębnienia funkcjonalnego

Nieodpłatne wniesienie akcji do fundacji rodzinnej przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, gdyż nie występuje ona w charakterze podatnika VAT angażującego się w aktywność zarobkową.

Nieodpłatne wniesienie akcji do fundacji rodzinnej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności zarobkowej w związku z posiadanymi akcjami nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż stanowi zarząd majątkiem prywatnym, a nie przejaw prowadzenia działalności gospodarczej.

Fundacja rodzinna, nabywając obligacje i uzyskując z nich odsetki, prowadzi dozwoloną działalność gospodarczą w zakresie nabywania papierów wartościowych, i w związku z tym podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Dochody Fundacji Rodzinnej z dywidend i najmu nieruchomości korzystają ze zwolnienia z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile nie wykraczają poza statutowy zakres działalności. Zwolnienie to nie obejmuje przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz kryptowalut, które stają się przedmiotem opodatkowania według stawki 25%, jako działalność wykraczająca poza dozwolone ramy działalności

Wypłata dywidendy rzeczowej przez spółkę na rzecz fundacji rodzinnej generuje przychód po stronie spółki na podstawie art. 14a ust. 1 ustawy o CIT, jednak spółka nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego na rzecz fundacji rodzinnej, z uwagi na jej zwolnienie podatkowe.

Umowa najmu zawarta na warunkach rynkowych pomiędzy fundacją rodzinną a fundatorem nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 24q ust. 1a ustawy o CIT, pod warunkiem faktycznego uiszczania czynszu i braku różnic w wartości rynkowej transakcji.

Przychody z działalności gospodarczej fundacji rodzinnej przekraczającej zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej nie korzystają ze zwolnienia podatkowego z art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p., a obrót walutą wirtualną, jako działalność niewłączona do tego zakresu, skutkuje opodatkowaniem stawką sankcyjną.

Usługi wynajmu długoterminowego nieruchomości przez fundację rodzinną mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, jeżeli spełniają warunki wynajmu na cele mieszkaniowe na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Wynajem krótkoterminowy podlega opodatkowaniu VAT jako usługi zakwaterowania (PKWiU 55).

Fundacja rodzinna jest podatnikiem 15% CIT od wypłaconych świadczeń, obowiązana do pokrywania podatku z własnych środków. Przychody ze sprzedaży jednostek ETF i ETP są zwolnione z CIT. Działalność inwestycyjna fundacji jest dozwolona pod warunkiem zgodności z art. 5 Ustawy o fundacji rodzinnej.

Podmiot przenoszący rezydencję podatkową nie jest zobowiązany do zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków w sytuacji, gdy składniki majątku zostają przeniesione do polskiej fundacji, pozostającej polskim rezydentem podatkowym, a zatem Polska nie traci prawa do opodatkowania tych składników.

Darowizna zorganizowanego przedsiębiorstwa w formie jednoosobowej działalności gospodarczej do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu VAT jako czynność zbycia przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przy założeniu, że przeniesiony majątek stanowi zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych pozwalający na prowadzenie działalności gospodarczej.

Otrzymanie przez Fundację Rodzinną darowizny przedsiębiorstwa jest zwolnione z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Dochody z najmu nieruchomości, pod warunkiem braku ich wykorzystania przez podmioty powiązane, korzystają z tego samego zwolnienia, spełniając kryteria art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Przekazanie składników materialnych i niematerialnych związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej na rzecz fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, o której mowa w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Najem krótkoterminowy lokali mieszkalnych przez fundację rodzinną nie mieści się w zakresie dozwolonej działalności wymienionej w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, co wyklucza korzystanie ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT oraz art. 5 ust. 1 pkt 3 UFR, przychody Fundacji z tytułu inwestycji w fundusz inwestycyjny, działający jako AIF, są zwolnione z opodatkowania podatkiem CIT, o ile nie wykraczają poza dozwolony zakres działalności fundacji rodzinnej.