Zmiana formy opodatkowania z podatku liniowego na zasady ogólne w ramach Polskiego Ładu 2.0 za rok 2022 nie dotyczy lat następnych; dla skuteczności zmiany w latach 2023-2024 konieczne jest złożenie stosownego oświadczenia w przewidzianym terminie.

Podatnik podejmujący działalność gospodarczą w formie jednoosobowej działalności typu B2B, po rozwiązaniu umowy o pracę z dotychczasowym pracodawcą, w zakresie obowiązków różniących się od poprzednio wykonywanych, jest uprawniony do wyboru opodatkowania przychodów z takiej działalności zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Podatnik, który świadczy różne merytorycznie usługi w ramach działalności gospodarczej, niż wcześniej w ramach stosunku pracy, może opodatkować dochody podatkiem liniowym według art. 30c ustawy o PIT, nawet jeśli nowa działalność dotyczy świadczeń na rzecz byłego pracodawcy.

Zmiana wspólnika w spółce cywilnej bez złożenia wymaganego oświadczenia o wyborze formy opodatkowania skutkuje utratą prawa do stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a dochody wspólników są opodatkowane według zasad ogólnych.

Usługi archiwizacyjne prowadzone w ramach działalności gospodarczej, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 82.19.13.0, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym jest dopuszczalne, gdy w roku podatkowym podatnik nie wykonuje na rzecz byłego pracodawcy czynności tożsamych z tymi świadczonymi w ramach stosunku pracy. Częściowa zbieżność czynności nie stanowi przeszkody dla stosowania art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu umowy o udzielanie świadczeń zdrowotnych na rzecz byłego pracodawcy, które nie odpowiadają czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 8 ust. 2 u.z.p.d.o.f.

Faktyczne stosowanie podatku liniowego bez formalnego zgłoszenia w terminie nie stanowi skutecznego wyboru tej formy opodatkowania; wymagana jest terminowa i formalna deklaracja wyboru w urzędzie skarbowym.

Dochody z dzierżawy nieruchomości nie związanej z działalnością gospodarczą są opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym PIT-28 przy stawce 8,5% do 100.000 zł i 12,5% brakującej nadwyżki. Nie wpływają na przychody działów specjalnych produkcji rolnej.

Skuteczny wybór ryczałtu jako formy opodatkowania wymaga złożenia oświadczenia w terminie, tj. do 20 dnia miesiąca po miesiącu pierwszego przychodu. Nieterminowy przelew z informacją o formie opodatkowania nie spełnia tego wymogu. W konsekwencji, przychody winny być opodatkowane według skali podatkowej.

Podatnik, który nie złożył w ustawowym terminie rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym, mimo wskazywania innej intencji poprzez przelewy zaliczek i zwroty nadpłat, nie może skutecznie opodatkować dochodów na zasadach ogólnych, z wyjątkiem roku 2022, gdy takie przejście było uregulowane przepisami szczególnymi.

Wybór opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może być skutecznie dokonany poprzez przelew bankowy oznaczony wskazaniem na formularz PIT-28 i zrealizowany w ustawowym terminie, co spełnia wymóg złożenia odpowiedniego oświadczenia o wyborze formy opodatkowania.

Dochody z działalności gospodarczej nie tracą prawa do opodatkowania ryczałtem, jeśli wykonywane w ramach tej działalności usługi nie są tożsame z czynnościami uprzednio świadczonymi wobec byłego pracodawcy w ramach stosunku pracy.

Podatnik wykonujący działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy ma prawo do opodatkowania dochodów podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o ile zakres wykonywanych czynności różni się istotnie od obowiązków realizowanych w czasie zatrudnienia na umowę o pracę.

Przychody z usług na rzecz firm typu proprietary trading podlegają kwalifikacji jako uzyskiwane z pozarolniczej działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ustawy o PIT. Opodatkowaniu nieprawidłowo przyporządkowano je do usług doradztwa. Jednakże, mieszcząc się w sekcji K PKWiU jako usługi finansowe, właściwa dla nich jest stawka ryczałtu 15% na podstawie art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym

Czynności świadczone przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej na rzecz pracodawcy różnią się od obowiązków wynikających z umowy o pracę, co pozwala na opodatkowanie dochodów w formie podatku liniowego lub ryczałtu.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą może opodatkować przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli usługi świadczone na rzecz byłego pracodawcy istotnie różnią się od czynności wykonywanych w ramach wcześniejszego stosunku pracy.

Przelew pierwszej zaliczki na podatek opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, wykonany w ustawowym terminie i opisany z odpowiednim wskazaniem formy opodatkowania, jest skutecznym oświadczeniem woli o wyborze tej formy opodatkowania na dany rok.

Podatnik, który uzyskuje przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy, może stosować opodatkowanie ryczałtowe, jeśli zakres usług różni się od czynności wykonywanych wcześniej w ramach stosunku pracy i nie odpowiada czynnościom wykonywanym przez podatnika w roku poprzedzającym.

Przychody z usług weterynaryjnych świadczonych dla jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, jak Powiatowy Inspektorat Weterynarii, nie mogą być opodatkowane w formie karty podatkowej zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Spółka przekształcona z JDG jest uprawniona do wyboru estońskiego CIT i stosowania stawki ryczałtu 10%, pod warunkiem spełnienia przesłanek przewidzianych w ustawie o CIT. Przekształcenie nie wyklucza wyboru tej formy opodatkowania.

Przychody uzyskiwane przez osobę fizyczną z umowy cywilnoprawnej zawartej z obecnym pracodawcą mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym, jeżeli usługi te różnią się od czynności realizowanych w ramach zatrudnienia etatowego, co do samodzielności wykonywanych czynności i zakresu odpowiedzialności.