Wydatki ponoszone w imieniu spółki przez pracowników, udokumentowane fakturami imiennymi na pracownika lub paragonami bez danych nabywcy, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że spełniać będą wymogi określone w art. 9 i art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz zostaną odpowiednio zaksięgowane i udokumentowane.

Podatnik może odliczyć VAT z faktur wystawionych poza systemem KSeF, jeżeli dokumenty te odzwierciedlają rzeczywiste i opodatkowane transakcje, a nie zaistniały przesłanki wyłączające określone w art. 88 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, spółka może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki ponoszone na rzecz pracowników, nawet jeśli dokumentowane są na fakturach imiennych lub bez danych nabywcy, pod warunkiem ich właściwego udokumentowania i spełnienia przesłanek związku z działalnością gospodarczą oraz uzyskaniem przychodów.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, jeśli spełnione są inne materialne warunki, a formalności są zgodnie z ustawą o VAT. Brak użycia KSeF nie stanowi samodzielnie przesłanki negatywnej.

Faktury korygujące in plus, związane z okolicznościami ujawnionymi po dokonaniu sprzedaży, rozliczane są za okres, w którym wystąpiła przyczyna korekty (art. 29a ust. 17 ustawy o VAT), a podatnik odlicza podatek naliczony w momencie otrzymania faktury (art. 86 ust. 10b ustawy o VAT).

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego oraz rynien i rur spustowych, jako nieujęte w katalogu rozporządzenia, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określonej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi nieobecnemu jako czynny podatnik VAT w momencie dokonywania nabyć, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów dokonanych przed uzyskaniem rejestracji, jeżeli od tego momentu minęło 12 miesięcy.

Od 1 lutego 2026 r. wystawienie faktur zakupowych poza Krajowym Systemem e-Faktur, wbrew obowiązkowi ich sporządzenia w KSeF, nie stanowi przesłanki negatywnej wykluczającej prawo do odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem, że nabyte towary lub usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz nie występują inne negatywne przesłanki z art. 88 ustawy o VAT.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej poza KSeF, gdy mimo ciążącego obowiązku dostawca tego nie dopełnił, z zastrzeżeniem, że datą powstania prawa do odliczenia jest data faktycznego otrzymania tej faktury przez nabywcę.

Faktura wystawiona poza KSeF może stanowić podstawę do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów, jeśli merytorycznie spełnia wymogi ustawy o CIT, co jest zgodne z zasadą otwartego katalogu dowodów.

Wpłaty patronów nieprzekraczające 35 zł nie stanowią odpłatnej dostawy towarów lub świadczenia usług i nie podlegają VAT, natomiast wpłaty 65 zł i 100 zł, skutkujące uzyskaniem materialnych bonusów, są opodatkowane VAT jako odpłatna dostawa towarów.

Odliczenie podatku naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF jest dopuszczalne, jeśli faktura odzwierciedla rzeczywiste zdarzenie gospodarcze, a przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT nie mają zastosowania.

Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego nawet z faktur wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek odliczenia oraz braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT. Faktury muszą dokumentować rzeczywiste transakcje handlowe.

Sprzedaż przez osobę fizyczną niezabudowanej działki, nie podejmującą działań typowych dla działalności gospodarczej w zakresie nieruchomości, stanowi zarząd majątkiem prywatnym i nie podlega VAT.

Podatnikowi, będącemu czynnym podatnikiem VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych dokumentujących rzeczywiste nabycie towarów i usług, nawet jeśli te faktury zostały wystawione poza Krajowym Systemem e-Faktur, wbrew przepisom, o ile spełnione są przesłanki pozytywne i nie zaistniały przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.

Faktura korygująca "in plus" powinna być rozliczana na bieżąco w okresie, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Faktura "in minus" może stanowić uzgodnienie warunków korekty; odliczenie podatku naliczonego z faktur "in plus" możliwe w okresie ich otrzymania.

Wydatki udokumentowane fakturami nieustrukturyzowanymi (papierowymi lub elektronicznymi) wystawionymi poza obowiązkowym systemem e-Faktur mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, o ile spełniają wszystkie przesłanki z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Faktura wystawiona poza KSeF nie wyklucza możliwości zaliczenia wydatku jako kosztu uzyskania przychodów, jeżeli spełniono wszelkie formalne przesłanki wymagane dla kosztów podatkowych, a brak ten nie jest regulowany przepisami ustawy o CIT.

Faktury zakupowe wystawione poza Krajowym Systemem e-Faktur, które spełniają kryteria formalne i materialne oraz potwierdzają rzeczywiste transakcje, mogą stanowić podstawę do zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów, mimo obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych według art. 106ga ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych, które, mimo ustawowego obowiązku, zostały wystawione poza Krajowym Systemem e-Faktur, o ile spełnione są pozostałe wymagane warunki materialne. Brak użycia systemu KSeF nie stanowi negatywnej przesłanki wyłączającej prawo do odliczenia.

Faktura zakupowa wystawiona poza KSeF nie traci kwalifikacji jako dowodu księgowego oraz podstawy zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawy o CIT i rachunkowości.

Spółka jest uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków z faktur wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, pod warunkiem spełnienia definicji kosztów z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Naruszenie obowiązku e-fakturowania nie wyklucza uznania takich faktur za prawidłowy dowód księgowy.

Podatnikowi VAT będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych wbrew obowiązkowi przy użyciu KSeF, o ile faktury spełniają pozostałe wymagania ustawowe, a transakcje są rzeczywiste.

W sytuacji, gdy faktury zakupowe dokumentujące nabycie towarów i usług zostaną wystawione bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, pod warunkiem że spełnione są przesłanki pozytywne i nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.