Podatnik VAT, wykorzystujący nabywane towary i usługi zarówno do działalności gospodarczej, jak i poza nią, musi zastosować prewspółczynnik odzwierciedlający faktyczne wykorzystanie tych towarów i usług. O ile towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności nieobjętych VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje.

Podatnik działający jako państwowa osoba prawna ma prawo do zastosowania prewspółczynnika ilościowego w proporcjonalnym odliczeniu VAT od wydatków związanych z funkcjonowaniem elektrowni wodnych, przy czym metoda obliczenia musi obiektywnie odzwierciedlać proporcjonalne wykorzystanie do działalności gospodarczej opodatkowanej.

Sprzedaż energii elektrycznej do podmiotów posiadających koncesję na magazynowanie energii elektrycznej, przez podmiot posiadający koncesję na obrót, nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, gdyż nabywcy ci nie są traktowani jako nabywcy końcowi.

W przypadku przyznania upustu za ograniczenie zużycia energii elektrycznej oraz otrzymania za ten upust rekompensaty, nie zachodzi obniżenie podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego, co uprawnia nabywcę energii do pełnego odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego za panele fotowoltaiczne oraz zakup energii, przy wykorzystaniu prewspółczynnika, i jest zobowiązana do 5-letniej korekty tego odliczenia, uznając instalację jako odrębny środek trwały.

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT od wydatków na instalacje, stosując prewspółczynnik, o ile służą czynnościom opodatkowanym i działalności gospodarczej. Odliczenie jest ograniczone, gdy wydatki dotyczą celów niepodlegających VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Na gruncie § 5 rozporządzenia Ministra Finansów, mocy 1 MW uprawniającej do zwolnienia akcyzowego podlega ocenie łączna moc generatorów faktycznie pracujących w danym momencie, nie zaś wszystkich posiadanych przez podatnika. Zwolnienie przysługuje jedynie w okresach, gdy moc tych generatorów nie przekracza 1 MW.

Koszty związane z utrzymaniem lokalu mieszkalnego, w tym odsetki od kredytu hipotecznego oraz wydatki eksploatacyjne, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile proporcja wykorzystywania nieruchomości na działalność gospodarczą jest udokumentowana i uzasadniona zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Gmina posiada prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia instalacji fotowoltaicznej oraz zakupu energii elektrycznej, z wykorzystaniem prewspółczynnika i proporcji, na zasadach określonych w art. 86 i 90 ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów.

Wprowadzanie energii wyprodukowanej w mikroinstalacji do sieci elektroenergetycznej w ramach net-billingu przez zarejestrowanego podatnika VAT stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, co zobowiązuje do dokumentowania tych czynności fakturą VAT.

Wprowadzenie do sieci energetycznej prądu przez gminę jako prosumenta energii odnawialnej stanowi działalność gospodarczą i odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, bez prawa do zwolnienia; obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu płatności.

Zgodnie z §5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego, zużycie energii elektrycznej produkowanej przez jednostki samorządu terytorialnego z generatorów o mocy nieprzekraczającej 1 MW podlega zwolnieniu z akcyzy.

Rezydent podatkowy Polski jest zobowiązany do wykazania dochodów uzyskanych na Ukrainie w zakresie najmu i sprzedaży energii, przy czym dochody z najmu podlegają metodzie wyłączenia z progresją, natomiast dochody ze sprzedaży energii z fotowoltaiki są opodatkowane wyłącznie w Polsce.

Wynagrodzenie X Sp. z o.o. od Z S.A. wynikające z umowy mocowej, kalkulowane zgodnie z regulacjami ustawowymi rynku mocy, nie podlega przepisom o cenach transferowych na podstawie art. 11b pkt 1 ustawy o CIT, wyłączając obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych.

Wprowadzanie energii elektrycznej do sieci przez prosumenta w systemie net-billing stanowi odpłatną dostawę towarów, a obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu płatności. Podstawa opodatkowania nie obejmuje depozytu prosumenckiego, lecz tylko wartość energii pomniejszoną o podatek VAT.

Mechanizm odwrotnego obciążenia w podatku VAT przy dostawie gazu i energii elektrycznej stosuje się automatycznie dla podmiotów wymienionych w art. 145e ust. 2 ustawy o VAT bez weryfikacji zużycia, zaś dla podmiotów niewymienionych wyłącznie przy spełnieniu ustawowych warunków, w tym niewielkiego własnego zużycia, nie wyłącznie na podstawie oświadczenia.

Wprowadzenie do sieci energetycznej prądu wytworzonego z odnawialnych źródeł energii przez gminę stanowi prowadzenie działalności gospodarczej i odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT. Podstawę opodatkowania stanowi wartość ustalana jako iloczyn ilości energii i rynkowej ceny z VAT, a obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływem terminu płatności w umowie bilansującej

Obowiązek podatkowy związany z montażem instalacji fotowoltaicznych, wykorzystywanej do wytwarzania i sprzedaży energii, generuje prawo do odliczenia VAT, gdyż jest związany z działalnością gospodarczą. Gmina jest zobowiązana do proporcjonalnego odliczenia VAT, uwzględniając charakter wykonywanych czynności jako gospodarczych i niegospodarczych.

Gmina, wytwarzając energię elektryczną w mikroinstalacji i wprowadzając ją do sieci elektroenergetycznej, dokonuje odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, podlegającej opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza. Wynagrodzenie za dostarczoną energię stanowi depozyt prosumencki, który jest opodatkowanym przychodem. Sprzedaż w ramach systemu netbilling obliguje Gminę do

Dla transakcji hedgingu opartego na kontraktach różnicowych zastosowanie znajdują zasady kwalifikacji jako usługi finansowej – z odmiennym czasem rozliczenia podatku w zależności od kierunku przepływu wartości pieniężnych oraz od decyzji o rezygnacji z opodatkowania importu usług finansowych zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy o VAT.

Projekt, jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, spełnia warunki wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z art. 15c ust. 8 tejże ustawy; zaspokajając ogólny interes publiczny, nie powinien być uwzględniany przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego.

Przychody ze sprzedaży energii elektrycznej z mikroinstalacji o mocy 49,5 kW mogą być zakwalifikowane jako dochody z innych źródeł, o ile działalność spełnia kryteria działalności nierejestrowanej, nie przekraczając limity przychodu określonej w ustawie.

Kaucja, której przepadek nastąpił na rzecz Prezesa URE z powodu niewywiązania się z zobowiązań aukcyjnych, może być uznana za koszt uzyskania przychodów po warunkiem spełnienia przepisu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz rozpoznania jej jako pośredni koszt w momencie przepadku.

Nadwyżka energii elektrycznej wyrażona depozytem nie stanowi przychodu na gruncie CIT, natomiast wprowadzona nadwyżka energii podlega opodatkowaniu jako przychód podatkowy, zaś jej wartość nie może być zaliczana w koszty uzyskania przychodu w ramach depozytu prosumenckiego.