1) Wprowadzenie energii elektrycznej do sieci przez prosumenta stanowi odpłatną dostawę towarów, opodatkowaną VAT. 2) Odliczenie VAT z tytułu inwestycji jest możliwe tylko w części związanej z działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu.

Powiatowi (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych kosztów związanych z realizacją zadania pn. „...”, gdyż efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz do celów innych niż działalność gospodarcza. Organ potwierdził brak związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Miasto X nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z działalnością statutową Domu Dziecka, gdyż nie wykorzystuje tych zakupów do czynności opodatkowanych. Wydatki na instalację fotowoltaiczną należy alokować proporcjonalnie do ich wykorzystania w działalności opodatkowanej i poza nią.

Czynności polegające na montażu instalacji fotowoltaicznych wraz z magazynami energii na Stacjach Uzdatniania Wody przez Gminę nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT na podstawie przepisów ustawy, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tym związane.

Przekazywanie przez gminę dofinansowania jako refundacji kosztów poniesionych przez grantobiorców nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, a gmina nie nabywa prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, gdyż wydatki te nie dotyczą czynności opodatkowanych.

Szpital, jako czynny podatnik VAT, przywołując art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, może uznać współczynnik odliczeń VAT za równy 0%, pozbawiając się prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego dla budynku 2 z mieszaną działalnością. Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego dla budynku 1 wynika z prowadzenia tam działalności jedynie zwolnionej z VAT.

Gmina jest uprawniona do częściowego odliczenia VAT z faktur związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej, będąc zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i prosumentem energii odnawialnej, jako że energia wprowadzana do sieci stanowi dostawę opodatkowaną. Natomiast wydatki niezwiązane z czynnościami opodatkowanymi nie pozwalają na odliczenie VAT.

Gmina jako prosument zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, wprowadzając energię do sieci, dokonuje odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, co obliguje ją do rozliczeń proporcji kosztów instalacji fotowoltaicznej w zakresie działalności gospodarczej.

Rekompensata za ograniczenie produkcji energii elektrycznej w wykonaniu poleceń operatora systemu stanowi opodatkowane VAT odpłatne świadczenie usług, a obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania informacji o przyznanej rekompensacie. Opodatkowanie następuje na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 i art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Wprowadzenie energii elektrycznej do sieci przez jednostkę samorządową z instalacji OZE stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, której podstawa opodatkowania opiera się na iloczynie ilości energii a rynkowej ceny, a obowiązek podatkowy rodzi się przy wystawieniu faktury lub upływie terminu płatności.

Rekompensata przyznana spółce za ograniczenie produkcji energii na podstawie wydanego polecenia operatora systemu dystrybucji stanowi przychód podatkowy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, który powinien być rozpoznany w momencie faktycznego otrzymania środków pieniężnych.

Dostawa energii cieplnej z pomp ciepła oraz refakturowanie energii od PEC stanowią świadczenia odrębne i podlegają opodatkowaniu VAT. W przypadku braku możliwości bezpośredniego przypisania kosztów do opodatkowanej lub zwolnionej działalności, stosuje się proporcję odliczenia VAT, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.

Płatność z tytułu kary umownej za niewykonanie zobowiązań umownych może stanowić wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usługi podlegające opodatkowaniu VAT, gdy istnieje bezpośredni związek między świadczeniem a wynagrodzeniem, wymagając dokumentacji fakturą.

Podatnik VAT, wykorzystujący nabywane towary i usługi zarówno do działalności gospodarczej, jak i poza nią, musi zastosować prewspółczynnik odzwierciedlający faktyczne wykorzystanie tych towarów i usług. O ile towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności nieobjętych VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje.

Podatnik działający jako państwowa osoba prawna ma prawo do zastosowania prewspółczynnika ilościowego w proporcjonalnym odliczeniu VAT od wydatków związanych z funkcjonowaniem elektrowni wodnych, przy czym metoda obliczenia musi obiektywnie odzwierciedlać proporcjonalne wykorzystanie do działalności gospodarczej opodatkowanej.

Sprzedaż energii elektrycznej do podmiotów posiadających koncesję na magazynowanie energii elektrycznej, przez podmiot posiadający koncesję na obrót, nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, gdyż nabywcy ci nie są traktowani jako nabywcy końcowi.

Wydatki poniesione na rozbudowę instalacji fotowoltaicznej w związku z nowym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem że nie przekroczą kwoty 53 000 zł, są poparte odpowiednimi fakturami i nie są dofinansowane z publicznych środków.

W przypadku przyznania upustu za ograniczenie zużycia energii elektrycznej oraz otrzymania za ten upust rekompensaty, nie zachodzi obniżenie podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego, co uprawnia nabywcę energii do pełnego odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach.

Podmiot będący czynnym podatnikiem VAT, dokonując inwestycji niezwiązanych z działalnością opodatkowaną, nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT od tych nakładów, chyba że możliwe jest wyraźne przyporządkowanie konkretnych wydatków do czynności opodatkowanych. Brak możliwości takiej alokacji skutkuje zastosowaniem proporcji odliczenia zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o VAT.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego za panele fotowoltaiczne oraz zakup energii, przy wykorzystaniu prewspółczynnika, i jest zobowiązana do 5-letniej korekty tego odliczenia, uznając instalację jako odrębny środek trwały.

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT od wydatków na instalacje, stosując prewspółczynnik, o ile służą czynnościom opodatkowanym i działalności gospodarczej. Odliczenie jest ograniczone, gdy wydatki dotyczą celów niepodlegających VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonując czynności jako prosument energii odnawialnej, prowadzi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia VAT z wydatków związanych z opodatkowaną częścią działalności, przy spełnieniu warunków proporcjonalności rozliczenia, nie przysługuje jednak w zakresie czynności zwolnionych.

Na gruncie § 5 rozporządzenia Ministra Finansów, mocy 1 MW uprawniającej do zwolnienia akcyzowego podlega ocenie łączna moc generatorów faktycznie pracujących w danym momencie, nie zaś wszystkich posiadanych przez podatnika. Zwolnienie przysługuje jedynie w okresach, gdy moc tych generatorów nie przekracza 1 MW.

Koszty związane z utrzymaniem lokalu mieszkalnego, w tym odsetki od kredytu hipotecznego oraz wydatki eksploatacyjne, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile proporcja wykorzystywania nieruchomości na działalność gospodarczą jest udokumentowana i uzasadniona zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.