Wydatki na zakup i montaż magazynu energii, będącego integralną częścią systemu fotowoltaicznego, mogą być objęte odliczeniem w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem braku dofinansowania tych wydatków oraz ich dokumentacji fakturami VAT.

Czynności realizowane przez Gminę A w zakresie montażu instalacji fotowoltaicznej na budynku Ochotniczej Straży Pożarnej należy traktować jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT jedynie w zakresie faktycznie realizowanej sprzedaży energii elektrycznej.

Transakcje hedgingowe typu commodity swap, w przypadku dodatnich różnic, podlegają opodatkowaniu w miejscu siedziby kontrahenta usługobiorcy. Natomiast w przypadku ujemnych różnic i Opłaty rocznej Spółka powinna rozpoznać VAT jako import usług, o ile zostaną spełnione wymogi dotyczące zwolnienia. Rozliczenia te nie mogą być traktowane jako pomocnicze dla ustalenia proporcji w VAT.

Dla transakcji hedgingu opartego na kontraktach różnicowych zastosowanie znajdują zasady kwalifikacji jako usługi finansowej – z odmiennym czasem rozliczenia podatku w zależności od kierunku przepływu wartości pieniężnych oraz od decyzji o rezygnacji z opodatkowania importu usług finansowych zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy o VAT.

Wpłacona kaucja na poczet przystąpienia do systemu aukcyjnego, której przepadek nastąpił z powodu rezygnacji ze systemu, stanowi koszt uzyskania przychodu jako pośredni wydatek związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, potrącany podatkowo w momencie jego definitywności, zgodnie z art. 15 ustawy o CIT.

Szpital świadczący usługi w zakresie opieki zdrowotnej, które są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z zakupów dokonanych do celów niezwiązanych z działalnością opodatkowaną.

Miasto, realizując zadania własne w ramach projektu, nie działa jako czynny podatnik VAT, gdyż nie wykonuje czynności opodatkowanych ani komercyjnych. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

Kaucja przepadła w wyniku nieprzystąpienia do systemu aukcyjnego, jednak z uwagi na racjonalność wydatku i jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Projekt, jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, spełnia warunki wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z art. 15c ust. 8 tejże ustawy; zaspokajając ogólny interes publiczny, nie powinien być uwzględniany przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego.

Przychody ze sprzedaży energii elektrycznej z mikroinstalacji o mocy 49,5 kW mogą być zakwalifikowane jako dochody z innych źródeł, o ile działalność spełnia kryteria działalności nierejestrowanej, nie przekraczając limity przychodu określonej w ustawie.

Kaucja, której przepadek nastąpił na rzecz Prezesa URE z powodu niewywiązania się z zobowiązań aukcyjnych, może być uznana za koszt uzyskania przychodów po warunkiem spełnienia przepisu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz rozpoznania jej jako pośredni koszt w momencie przepadku.

Nadwyżka energii elektrycznej wyrażona depozytem nie stanowi przychodu na gruncie CIT, natomiast wprowadzona nadwyżka energii podlega opodatkowaniu jako przychód podatkowy, zaś jej wartość nie może być zaliczana w koszty uzyskania przychodu w ramach depozytu prosumenckiego.

W przypadku podziału spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, Spółka Przejmująca jest zobowiązana do wystawiania i ujmowania faktur korygujących, gdy przyczyna korekty powstała po dniu wydzielenia, podczas gdy za przyczyny istniejące przed wydzieleniem odpowiada Spółka Dzielona.

Transakcje ładowania energią elektryczną realizowane przez Wnioskodawcę stanowią odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, a obowiązek podatkowy powstaje z momentem wystawienia faktury, nie później niż z upływem terminu płatności.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do ulgi termomodernizacyjnej na zakup i instalację magazynu energii, jeśli inwestycja nastąpiła przed zasiedleniem nowo wybudowanego budynku, ponieważ nie spełnia kryteriów ulepszenia istniejącego budynku wymaganych przez przepisy podatkowe.

Podstawą opodatkowania VAT z tytułu wprowadzenia energii elektrycznej do sieci przez prosumenta OZE w systemie net-billingu jest iloczyn ilości energii i rynkowej ceny, wyrażony w kwocie brutto, z wliczonym podatkiem VAT. Metoda "w stu" jest prawidłowa do obliczenia należnego podatku.

Wydatki na zakup i montaż magazynu energii, stanowiącego osprzęt systemu fotowoltaicznego zasilającego budynek mieszkalny jednorodzinny, kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej określonej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Gmina X, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną tylko w zakresie, w jakim służą one czynnościom opodatkowanym VAT; konieczne jest ustalenie sposobu określenia proporcji dla alokacji wydatków między działalności gospodarczą a publiczną.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z modernizacją świetlicy, gdyż projekt nie służy bezpośrednio czynnościom opodatkowanym. Wydatki nie mogą być jednoznacznie przypisane do działalności gospodarczej, a obliczona proporcja w ujęciu art. 86 ust. 2a ustawy o VAT wynosi 0%.

Premia gwarantowana wypłacana wytwórcom energii elektrycznej z wysokosprawnej kogeneracji, jako instrument wsparcia niezwiązany z dostawą towarów ani świadczeniem usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie wpływa bezpośrednio na cenę energii elektrycznej sprzedawanej odbiorcy.

Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z montażem instalacji fotowoltaicznej na budynku Urzędu Gminy, w takim zakresie, w jakim wydatki są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków na budowę przedszkola, ale może odliczać VAT z montażu instalacji fotowoltaicznej wykorzystywanej do opodatkowanej dostawy energii, stosując zasady proporcji określone w ustawie o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej, o ile wydatki te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a w przypadku braku jednoznacznego przyporządkowania zasadne jest stosowanie proporcji kwalifikującej czynności do celów działalności gospodarczej.

Sprzedaż energii elektrycznej do ładowania pojazdów elektrycznych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, sklasyfikowana pod kodem CN 2716 00 00, korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, zgodnie z poz. 2 załącznika do Rozporządzenia Ministra Finansów z 2024 r., do 31 grudnia 2027 r.