Podatniczka, która osiągnęła wiek emerytalny, lecz przed uzyskaniem pierwszej emerytury otrzymała wynagrodzenie za pracę, jest uprawniona do skorzystania z „Ulgi dla seniora” dla tych dochodów, o ile nie przekroczyły one 85.528 zł rocznie i zostały osiągnięte przed faktycznym odbiorem emerytury.

Zwolnienie z podatku dochodowego od wynagrodzenia i odprawy emerytalnej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przysługuje, jeśli w momencie ich wypłaty podatnik otrzymuje rentę rodzinną, mimo nabycia prawa do emerytury.

Emerytura grecka wypłacana osobom z polską rezydencją podatkową podlega wyłącznie opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 18 polsko-greckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, co uniemożliwia odliczenie greckiego podatku w Polsce.

Podatnik osiągający dochody z tytułu emerytury otrzymanej z Stanów Zjednoczonych, podlegającej opodatkowaniu w Polsce, może zastosować metodę unikania podwójnego opodatkowania przewidzianą w międzynarodowej umowie między Polską a USA. Dochody te muszą być wykazane w zeznaniu rocznym i podlegają proporcjonalnemu odliczeniu podatku zapłaconego za granicą.

Mężczyzna, który ukończył 60 lat, lecz nie osiągnął 65 roku życia, pozostały aktywny zawodowo bez pobierania emerytury, nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba, która nabyła uprawnienie do emerytury, lecz przed jej pierwszą wypłatą otrzymała przychody ze stosunku pracy, które spełniają warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym, może zastosować ulgę dla pracujących seniorów.

Świadczenie emerytalne wypłacane z USA, osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego, z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia. Nowa konwencja znosząca opodatkowanie w Polsce nie obowiązuje.

Emerytury wypłacane ze Stanów Zjednoczonych Ameryki, z wyjątkiem określonym w art. 19 ust. 1 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w USA, a ich wykazanie w polskim zeznaniu podatkowym wymaga zastosowania metody odliczenia proporcjonalnego.

Świadczenia emerytalne wypłacane z X Fund, będącego systemem zabezpieczenia społecznego międzynarodowej organizacji Y, nie korzystają ze zwolnienia przewidzianego dla pracowniczych programów emerytalnych w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT, gdyż Fundusz nie spełnia kryteriów określonych w art. 21 ust. 33 ustawy o PIT.

Zastosowanie zwolnienia z podatku dochodowego od przychodów ze stosunku pracy przysługuje wówczas, gdy podatnik ukończył wiek emerytalny, nie otrzymuje emerytury przed wypłatą tych przychodów i przychody nie przekraczają kwoty 85.528 zł rocznie.

Składki na dobrowolne ubezpieczenie społeczne zapłacone przez podatnika mogą być odliczone od dochodu w zeznaniu podatkowym, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Świadczenia emerytalne z niemieckiego programu VBL, otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego, podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce, lecz korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów pracowniczego programu emerytalnego UE.

Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych wypłacana polskiemu rezydentowi podatkowemu podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co wyklucza opodatkowanie tej emerytury w Polsce, pod warunkiem że podatnik zapewni dowód na jej pochodzenie z obowiązkowego systemu.

Przesłanka do stosowania zwolnienia wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PDOF jest spełniona, jeżeli podatnik przy przenoszeniu miejsca zamieszkania do Polski rozpoczyna podleganie nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na jej terytorium, zgodnie z przepisami krajowymi i konwencjami o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Ulga dla pracujących seniorów nie ma zastosowania, jeżeli podatnik posiada uprawnienia do renty rodzinnej, nawet w przypadku czasowego zawieszenia jej wypłaty, gdyż decyzja o wznowieniu oznacza, że prawo do świadczenia istnieje bez przerwy.

Dochody uzyskane przed wypłatą pierwszej emerytury są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli podatnik nie otrzymywał emerytury i przychody nie przekroczyły limitu przewidzianego w ustawie.

Przychody z usług weterynaryjnych świadczonych dla jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, jak Powiatowy Inspektorat Weterynarii, nie mogą być opodatkowane w formie karty podatkowej zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Świadczenie uzyskane z tytułu wypłaty 25% środków z irlandzkiego rachunku emerytalnego PRSA podlega opodatkowaniu w Polsce jako przychód z innych źródeł, niekorzystający ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 58a ustawy o PIT, gdyż nie jest kwalifikowany jako wypłata z polskiego indywidualnego konta emerytalnego.

Rezydent podatkowy Polski uzyskujący zagraniczne świadczenia emerytalne/rentowe musi je wykazać w polskim PIT-36. Obowiązującą metodą unikania podwójnego opodatkowania jest proporcjonalne zaliczenie podatku zapłaconego za granicą.

Emerytura z Kanady uzyskiwana przez podatnika będącego rezydentem podatkowym w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia, a nie wyłączenia z progresją. Polski urząd skarbowy zezwala na odliczenie podatku zapłaconego w Kanadzie, nie wykraczając poza proporcjonalną część podatku odpowiadającą dochodowi opodatkowanemu w Kanadzie.

Otrzymane przez podatnika przychody ze stosunku pracy, uzyskane po ukończeniu wieku emerytalnego, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy, o ile podatnik nie otrzymuje świadczeń emerytalno-rentowych na moment uzyskania tych przychodów.

Osoba pobierająca rentę rodzinną nie jest uprawniona do ulgi podatkowej dla pracujących seniorów, nawet po nabyciu prawa do emerytury, jeśli renta była pobierana w chwili uzyskania przychodów ze stosunku pracy (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT).

Skumulowane przychody z tytułu emerytury zagranicznej są przychodami roku, w którym zostały faktycznie wypłacone, niezależnie od wcześniejszych okresów, których dotyczą. Nie jest możliwe przypisanie dochodów do lat poprzednich, mimo opóźnień niezależnych od podatnika.

Emerytura z obowiązkowego niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalnych, otrzymywana przez osobę zamieszkałą w Polsce, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech na mocy art. 18 ust. 2 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyłącza obowiązek podatkowy w Polsce.