Sprzedaż działek przez podatnika prowadzącego ich dzierżawę, mimo braku działań zwiększających wartość nieruchomości, stanowi czynność opodatkowaną VAT jako odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju.

Sprzedaż działek nieruchomości przez osobę fizyczną, która oddała je w dzierżawę, stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż działki te utraciły status majątku prywatnego, będąc wykorzystywane w działalności gospodarczej w sposób ciągły i zarobkowy.

Sprzedaż działek niezabudowanych oraz lokalu użytkowego nabytych z tytułu dziedziczenia i darowizny nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działania podejmowane przez wnioskodawcę mieszczą się w zakresie zarządzania majątkiem prywatnym.

Odpłatne udostępnienie infrastruktury kanalizacyjnej przez Gminę na rzecz Spółki w ramach umowy dzierżawy jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą z jego zwolnienia. Jednocześnie Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą infrastrukturą, jako że będzie ona wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych.

Dochody z dzierżawy nieruchomości nie związanej z działalnością gospodarczą są opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym PIT-28 przy stawce 8,5% do 100.000 zł i 12,5% brakującej nadwyżki. Nie wpływają na przychody działów specjalnych produkcji rolnej.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej, przeznaczonej pod zabudowę mieszkaniową, podlega opodatkowaniu VAT. Sprzedaż części nieruchomości wykorzystywanej do najmu może być opodatkowana po rezygnacji ze zwolnienia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10-10a ustawy o VAT. Zadatek związany z umową sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu zgodnie z ustalonym przeznaczeniem nieruchomości.

Sprzedaż działek gruntowych powstałych po podziale działki nr A/1 przez osobę fizyczną wynika z działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nawet jeśli działki znajdują się w majątku prywatnym, jeżeli sposób ich wykorzystywania wskazuje na działania zarobkowe noszące cechy działalności gospodarczej.

Sprzedaż składników majątku przedsiębiorstwa w trybie egzekucji, oddzielnie jako nieruchomości i ruchomości, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług VAT, gdyż przedmiotowe składniki były wykorzystywane w działalności gospodarczej, a transakcja nie obejmuje całości przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części według ustawy o VAT.

Sprzedaż udziałów w zabudowanych i niezabudowanych działkach dokonana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w odniesieniu do braku działania jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Darowizna nieruchomości przez osobę fizyczną, nie będącą podatnikiem VAT w odniesieniu do tej transakcji, z majątku prywatnego na rzecz fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu VAT, o ile w momencie nabycia nieruchomości nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT.

Przychody z najmu i dzierżawy nieruchomości nie związanych z działalnością gospodarczą, kwalifikowane są jako najem prywatny i objęte zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Darowizna nieruchomości odziedziczonych i nieprzeznaczonych na działalność gospodarczą przez niebędącego czynnym podatnikiem VAT w momencie nabycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, o ile wnioskodawca nie korzystał z odliczenia podatku VAT od ich nabycia.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, gdyż podejmowane przez nabywcę czynności uzyskiwania pozwoleń za pośrednictwem pełnomocnictwa nie są działaniami zarządczymi wnioskodawcy, co wyłącza obowiązek opodatkowania takiej transakcji podatkiem VAT.

Koszty dzierżawy nieruchomości od podmiotów powiązanych mogą stanowić koszty kwalifikowane dla celów uzyskania pomocy publicznej w formie zwolnienia podatkowego, pod warunkiem spełnienia określonych w przepisach wymogów dotyczących długości umowy czy miejsca realizacji inwestycji.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, wcześniejszą dzierżawę i przekształcenie nieruchomości rolnych na budowlane, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, z uwagi na działania w zakresie zawodowego obrotu nieruchomościami.

Przychód z czynszu uzyskiwany z tytułu dzierżawy znaku towarowego, stanowiącego majątek prywatny, może być kwalifikowany jako przychód zryczałtowany, podlegający opodatkowaniu stawkami 8,5% i w przypadku nadwyżki powyżej 100.000 zł - 12,5%, zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym dla osób fizycznych.

Wynajmowanie nieruchomości w sposób ciągły i dla celów zarobkowych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, niezależnie od braku formalnej rejestracji takiej działalności oraz jej wykonywania w ramach majątku prywatnego.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez osobę fizyczną, która nie podjęła aktywnych działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami i działając jako właściciel majątku osobistego, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i nie podlega podatkowi VAT.

Usługi dzierżawy gruntów przeznaczonych na cele rolnicze są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów. W konsekwencji, rolnik ryczałtowy nie jest zobowiązany do składania deklaracji VAT, nawet jeśli dochód z dzierżawy przekracza limit zwolnienia podmiotowego z art. 113 ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnienie infrastruktury sportowej przez Gminę na rzecz Samorządowego Ośrodka Kultury na podstawie umowy dzierżawy stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnego podatku naliczonego związanego z przedmiotową inwestycją.

Sprzedaż udziału w nieruchomości dokonywana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, bez wyraźnych i zorganizowanych działań handlowych po stronie sprzedawcy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w świetle art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości będącej częścią majątku osobistego, przy braku aktywnego zaangażowania w jej komercyjne uatrakcyjnienie, nie stanowi działalności gospodarczej opodatkowanej VAT zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnienie powierzchni obiektu oraz świadczenie usług wstępu na teren kompleksu basenowego, stanowi czynności podlegające opodatkowaniu VAT, uprawniające do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości dokonana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, bez aktywności handlowej porównywalnej do podmiotu gospodarczego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.