Dzierżawa gruntu rolniczego na cele inwestycyjne, jak realizacja elektrowni wiatrowej, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a osoba fizyczna dokonująca takiej dzierżawy działa jako podatnik VAT. Czynność ta traktowana jest jako odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,4686 ha, przy braku samodzielnych aktywnych działań Wnioskodawczyni wykazujących cechy działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Odpłatne udostępnienie budynku Biblioteki na rzecz samorządowej instytucji kultury przez Gminę stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych, gdyż środki te są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

Dla celów ulgi termomodernizacyjnej z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych właścicielem budynku jednorodzinnego, którego budynek stanowi część składową, jest wyłącznie właściciel gruntu, na którym ten budynek został wzniesiony.

Podatnik, który wybudował budynek mieszkalny na dzierżawionym gruncie, nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy PIT, gdyż nie jest właścicielem budynku z mocy zasady 'superficies solo cedit'.

Sprzedaż udziału wynoszącego 1/6 części w niezabudowanej działce przez osobę fizyczną nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje działań charakterystycznych dla działalności gospodarczej, zachowując aktywność w granicach zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż działki, która powstanie w wyniku podziału, przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu, gdyż nie stanowi działalności handlowej. Działania pełnomocnika wspierające transakcję pozostają poza ramami zwykłego zarządu majątkiem prywatnym sprzedającego.

Przychody z udostępnienia praw do znaku towarowego nie stanowią przychodu z najmu lub dzierżawy, lecz przychód z praw majątkowych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co przesądza o ich opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Przychód z tytułu dzierżawy znaku towarowego kwalifikowany jest jako przychód z praw majątkowych, a nie jako przychód z dzierżawy, i podlega opodatkowaniu według skali podatkowej, niezależnie od formy umowy, na podstawie której jest uzyskiwany.

Przychody uzyskane z dzierżawy znaku towarowego stanowią przychód z praw majątkowych, a nie z najmu i dzierżawy, i podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dzierżawa gruntu niewykorzystywanego w działalności gospodarczej podatnika może być opodatkowana jako przychód z najmu w formie zryczałtowanego podatku dochodowego, zgodnie z art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów przez osoby fizyczne.

Przychody uzyskiwane z udostępniania miejsca reklamowego na platformie internetowej, bez prowadzenia działalności gospodarczej, są zakwalifikowane jako przychody z umów podobnych do najmu, co skutkuje ich opodatkowaniem zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, i wykazaniem w zeznaniu PIT-28.

Sprzedaż przez właściciela działki o powierzchni 0,7693 ha nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu VAT, gdyż brak jest aktywnego zaangażowania właściciela w działania zwiększające atrakcyjność nieruchomości celem sprzedaży. Czynności podejmowane przez pełnomocnika nabywcy uznano za działania na jego własny rachunek. W wyniku czego, sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT.

Wydatki poniesione przez dzierżawcę na wymianę uszkodzonego pokrycia dachowego w dzierżawionym budynku mają charakter remontowy, wobec czego mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, z pominięciem art. 22g ust. 17 i art. 22j ust. 4 tej ustawy.

Małżonkowie świadczący usługi najmu i dzierżawy nieruchomości z majątku wspólnego są uznawani za podatników VAT, podlegających opodatkowaniu za każdą z nieruchomości oddzielnie, jeśli spełnione są przesłanki działalności gospodarczej. Zwolnienie od podatku może nastąpić przy najmie na cele mieszkaniowe i nieprzekroczeniu limitu 240 000 zł pod warunkiem braku wyłączeń z art. 113 ust. 13 ustawy.

Sprzedaż udziału w niezabudowanych działkach nr 1, 2, 3, 4 i 5 nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako transakcja dotycząca majątku prywatnego. Natomiast sprzedaż udziału w działce nr 6 jest opodatkowana, ponieważ działka była przedmiotem dzierżawy, wypełniając cechy działalności gospodarczej.

Sprzedaż udziału w działkach, stanowiących część majątku osobistego, która nie była przedmiotem działalności gospodarczej, nie podlega VAT, gdy brak jest działań wskazujących na profesjonalny obrót. Transakcja ta nie czyni wnioskodawcy podatnikiem podatku od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości może być zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, a ze zwolnienia można zrezygnować przy spełnieniu określonych warunków. Zbycie działki niezabudowanej wiąże się z obowiązkiem rejestracji VAT w związku z przekroczeniem limitu zwolnienia podmiotowego.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (Pionu B) w ramach podziału przez wydzielenie, spełniającej przesłanki art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy, pod warunkiem kontynuowania dotychczasowej działalności przez nabywcę.

Odpłatne udostępnienie Zaplecza Technicznego w ramach umowy dzierżawy stanowi opodatkowane VAT odpłatne świadczenie usług, a Województwo działające jako podatnik VAT ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od związanych z tym inwestycji.

Sprzedaż działek, w przypadku gdy zostały wydane dla nich warunki zabudowy, stanowi odpłatną dostawę towarów oraz działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zwolnienie od podatku w takim przypadku nie znajduje zastosowania.

Odpłatna dzierżawa Centrum Sportu przez Gminę na rzecz GOKiS, zawarta w formie umowy cywilnoprawnej, stanowi czynność podlegającą VAT, przy czym Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT z tytułu wydatków poniesionych na budowę Centrum, jako że dotyczą one działalności opodatkowanej VAT.

Przeniesienie prawa własności nieruchomości i ruchomości przez Gminę poprzez aport nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż przekazywane składniki majątkowe stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, spełniającą przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego (art. 6 pkt 1 ustawy o VAT).

Odpłatne udostępnienie przez Gminę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej na rzecz spółki komunalnej, na podstawie umowy dzierżawy, stanowi działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Czynność ta nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT, przy jednoczesnym prawie Gminy do pełnego odliczenia VAT naliczonego na wydatki związane z Infrastrukturą, zgodnie z art. 86