Planowana sprzedaż nieruchomości przez Gminę na rzecz Dzierżawcy stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia od podatku. Podstawą opodatkowania tej dostawy jest wyłącznie wartość gruntu, z wyłączeniem wartości budynku, który pozostaje w ekonomicznym władztwie Dzierżawcy.

Sprzedaż działek przez osoby fizyczne, które nie dokonują zorganizowanych działań o charakterze profesjonalnym ani inwestycyjnym, w zakresie obrotu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

Opłaty przyłączeniowe są kosztami pośrednimi, niepodlegającymi wliczeniu do wartości początkowej środka trwałego, zaś czynsz dzierżawny może podnieść wartość początkową środka trwałego w ramach procesu inwestycyjnego farmy fotowoltaicznej.

Odszkodowanie za likwidację ogrodu działkowego, ustalone w trybie specustawy drogowej, korzysta ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT, jako odszkodowanie związane z gospodarką nieruchomościami, niezależnie od etapu jego wypłaty.

Pobierane przez Gminę opłaty za dzierżawę oraz zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych w celu umieszczenia infrastruktury oraz dla robót niezwiązanych z utrzymaniem i ochroną dróg nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające podatkowi VAT, gdyż są to czynności publicznoprawne realizowane przez organ władzy publicznej.

Gmina jako zarejestrowany podatnik VAT dokonujący dzierżawy infrastruktury w ramach umowy cywilnoprawnej z własną Spółką, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych, gdy spełnia warunki art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w brzmieniu przed 25 kwietnia 2022 r.

Sprzedaż nieruchomości nr 1 i działki z podziału dz. 2 stanowi odpłatną dostawę towarów, dokonowaną przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT. Działki, jako tereny budowlane na podstawie decyzji o warunkach zabudowy, nie kwalifikują się do zwolnienia od VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej przez podatnika VAT, mimo przesłanek do zwolnienia podatkowego, podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli strony dokonują rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

Zwrot kosztów nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym, gdyż nie występuje trwałe przysporzenie majątkowe. Dzierżawa nieruchomości, która nie jest związana z działalnością gospodarczą, stanowi odrębne źródło przychodów nieobjęte działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu nieruchomości, wykonywanego we własnym imieniu i na własny rachunek przez jednego z małżonków jako podatnika VAT, nie wpływają na wartość sprzedaży drugiego małżonka, korzystającego z podmiotowego zwolnienia z VAT.

Dokonując zawarcia umowy sprzedaży niezabudowanych działek nr 1 i 2, wnioskodawca działa w sferze prywatnej, co przesądza, że nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług jako podatnik. Sprzedaż ta nie wykazuje cech działalności gospodarczej, które mogłyby kwalifikować czynność jako opodatkowaną VAT.

Dzierżawa majątku komunalnego przez jednostkę samorządu terytorialnego, w tym kompleksu basenów, jako czynność cywilnoprawna, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Tym samym, jednostka samorządowa może odliczyć podatek VAT z tytułu związanych z tym wydatków inwestycyjnych, pod warunkiem, iż czynność jest związana wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi.

Sprzedaż działki przez wnioskodawców będzie opodatkowana VAT, gdyż nieruchomość nie stanowiła majątku osobistego, lecz była wykorzystywana do działalności gospodarczej poprzez dzierżawę, co wyklucza jej niepodleganie opodatkowaniu.

Podmiot zbywający zabudowaną nieruchomość, niepodejmujący działań podobnych do profesjonalnych deweloperów w celu podniesienia jej wartości handlowej, nie działa jako podatnik VAT, a sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od nakładów na infrastrukturę sieciową, w całości oddaną w odpłatną dzierżawę, stanowiącą działalność opodatkowaną podatkiem VAT, niezależnie od niewystąpienia przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Sprzedaż przez wnioskodawczynię 1/4 udziału w niezabudowanej działce nr X nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działania związane z transakcją nie świadczą o prowadzeniu działalności gospodarczej przez nią, lecz są zarządzaniem majątkiem prywatnym. Wnioskodawczyni nie jest uznana za podatnika VAT w tej transakcji.

Przychody z dzierżawy znaku towarowego, stanowiącego majątek prywatny, powinny być traktowane jako przychody z praw majątkowych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i opodatkowane według skali podatkowej, a nie ryczałtem.

Kwota przekazana w ramach ugody cywilnoprawnej, przewyższająca poniesione nakłady inwestycyjne na cudzym gruncie, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przy czym przychód powstaje w momencie każdorazowego otrzymania raty zgodnie z zasadą kasową.

Wniesienie prawa własności działki nr 1/3 do spółki cywilnej tytułem wkładu niepieniężnego podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa gruntu przeznaczonego pod zabudowę. Podatek VAT z tytułu tej transakcji powinien zostać rozliczony wyłącznie przez podatnika będącego czynnym podatnikiem VAT, ponieważ jedynie on wykonuje działalność gospodarczą.

Nakłady inwestycyjne oraz czynsz dzierżawny związane z używaniem dzierżawionej nieruchomości na cele działalności gospodarczej, ustalone na warunkach rynkowych z podmiotem powiązanym, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości przez komornika sądowego, wynikająca z postępowania egzekucyjnego i związana z działalnością gospodarczą właściciela, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nawet jeśli nieruchomość początkowo nabyta z przeznaczeniem na cele prywatne była później wykorzystywana w kontekście zabezpieczenia pożyczki.

Zawarcie porozumienia i aneksu odnoszących się do korzystania z nieruchomości po wygaśnięciu umowy dzierżawy, które przewidują odpłatność za użytkowanie gruntów, w istocie stanowi świadczenie usługi dzierżawy gruntów o charakterze usługowym zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie korzystając jednocześnie ze zwolnienia przewidzianego w § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia

Sprzedaż nieruchomości przez Gminę, jako dostawa samego gruntu, nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy; zwolnienie jest niedozwolone bez pełnego przeniesienia prawa do nakładów na nieruchomości.

Przychody z dzierżawy gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele rolnicze nie stanowią źródła przychodu według art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, pod warunkiem, że są przeznaczone wyłącznie na cele rolnicze.