Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu nr 1 podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, bez zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, z uwagi na planowany charakter budowlany i działania per se wskazujące na aktywność gospodarczą.

Sprzedaż niezabudowanych działek nr 1 i 2 o pow. 0,2635 ha stanowi opodatkowaną VAT czynność dostawy towarów, niekorzystającą ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT, z uwagi na charakter działek jako terenów budowlanych i prowadzenie działalności gospodarczej przez sprzedającego.

Przychody z tytułu najmu nieruchomości X spełniają przesłanki zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, ponieważ usługi najmu są wykonywane wyłącznie na cele mieszkaniowe, co wyklucza ich komercyjne użytkowanie, a prawo do zastosowania preferencji znajduje potwierdzenie w okolicznościach faktycznych.

Sprzedaż niezabudowanej działki, będącej współwłasnością małżeńską, powstałej z podziału geodezyjnego, podlega opodatkowaniu VAT, bowiem stanowi dostawę towarów realizowaną w ramach działalności gospodarczej, wykluczając możliwość zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT.

Podatnikiem VAT z tytułu najmu lub dzierżawy składników majątku objętego wspólnością majątkową małżeńską jest wyłącznie ten z małżonków, który dokonuje czynności prawnej najmu lub dzierżawy we własnym imieniu, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki o pow. około 0,2950 ha, wydzielonej z działki nr 1, stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 oraz art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług, i nie korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 tej ustawy.

Wycofanie składników majątkowych z jednoosobowej działalności gospodarczej do majątku prywatnego bez zmiany ich przeznaczenia na cele osobiste nie stanowi czynności opodatkowanej VAT i nie wymaga korekty podatku naliczonego, jeśli te składniki są nadal wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

Sprzedaż niezabudowanej działki powstałej w wyniku podziału gruntu stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, a podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę VAT, gdyż działka spełnia kryteria terenu budowlanego oraz podejmowano działania wykraczające poza ramy zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

Miastu A, działającemu jako podatnik VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę infrastruktury, wykorzystywanej do opodatkowanej odpłatnej dzierżawy, co stanowi czynność opodatkowaną VAT na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy.

Zwrot równowartości podatku od nieruchomości przez dzierżawcę na rzecz wydzierżawiającego stanowi część wynagrodzenia za usługę dzierżawy i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako element podstawy opodatkowania tej usługi, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki nr 2 korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Natomiast sprzedaż działki nr 1 stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości gruntowej przez osobę fizyczną, podejmującą działania zwiększające jej atrakcyjność jako towaru oraz udostępniającą grunt do dzierżawy, stanowi dostawę towarów w ramach działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, z wyłączeniem przewidzianych ustawowo zwolnień.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działek nr 1, 2 i 3, jako współwłasności małżeńskiej przez podatnika działającego w charakterze podmiotu gospodarczego, stanowi dostawę opodatkowaną podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 o powierzchni 0,3324 ha przez Wnioskodawcę jest odpłatną dostawą towarów opodatkowaną podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, z uwagi na uznanie za teren budowlany i wykorzystywanie w działalności gospodarczej.

Sprzedaż udziału we współwłasności niezabudowanej działki, przeznaczonej pod zabudowę w planie miejscowym i będącej przedmiotem dzierżawy, stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o podatku VAT, i podlega opodatkowaniu jako dostawa terenu budowlanego, bez możliwości zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, spełniającej definicję terenu budowlanego, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż dokonujący transakcji działa jako podatnik tego podatku, angażując się w czynności zorganizowane wykraczające poza zakres zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego niezabudowanych działek, nawet przy braku formalnych działań marketingowych przez sprzedającego, odpowiada działalności gospodarczej, a podjęte działania przygotowawcze przez inwestora są przypisywane sprzedającemu, co wyklucza zwolnienie z art. 43 ust. 1 ustawy o VAT oraz wymaga dokumentowania fakturą VAT.

Transakcje związane z dzierżawą gruntu oraz zwrotem nakładów inwestycyjnych na ten grunt, ustalone na warunkach rynkowych, nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy CIT, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT).

Sprzedaż działki nr 1 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, natomiast działka nr 2 nie korzysta ze zwolnienia i podlega opodatkowaniu zgodnie z regułami dla terenów budowlanych, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9.

Zwrot równowartości podatku od nieruchomości i podatku gruntowego przez dzierżawcę, w ramach umowy dzierżawy, stanowi element kalkulacyjny usługi dzierżawy i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako część podstawy opodatkowania usługi dzierżawy.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1, przeznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę, przez wnioskodawcę będącego podatnikiem VAT, podlega opodatkowaniu jako odpłatna dostawa, bez możliwości zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanych działek gruntu podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako dostawa towarów, jeżeli w odniesieniu do tej czynności sprzedający działa w charakterze podatnika, i przy braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, działki te uzyskują status terenów budowlanych na podstawie decyzji o warunkach zabudowy.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej hali produkcyjnej traktowana będzie jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, z uwagi na brak spełnienia przesłanek kwalifikujących transakcję jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zwrot podatku od nieruchomości otrzymywany przez właściciela gruntu od dzierżawcy, w świetle art. 12 ust. 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu CIT, gdyż powiększa aktywa podatnika jako przysporzenie majątkowe o definitywnym charakterze.