Osoba fizyczna przebywająca przez większą część roku podatkowego 2025 w Norwegii, z głównym źródłem dochodu tamże, posiadająca powiązania osobiste i gospodarcze w obu krajach, nie spełnia warunków do posiadania miejsca zamieszkania w Polsce, w myśl art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Organ podatkowy stwierdził, że podatnik do 15 lipca 2025 r. podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, gdyż posiadał tam centrum interesów życiowych. Dopiero po przenosinach najbliższej rodziny do USA od 16 lipca 2025 r. spełnił warunki ograniczonego obowiązku podatkowego na terytorium Polski, zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT.

Wnioskodawczyni, będąc rozwódką samotnie wychowującą dziecko bez współudziału drugiego rodzica w bieżących obowiązkach opiekuńczych, spełnia warunki preferencyjnego rozliczenia dochodów zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku braku formalnego porozumienia między rodzicami i orzeczenia o opiece naprzemiennej, ulgę prorodzinną w pełnej wysokości może odliczyć rodzic, u którego dzieci mają miejsce zamieszkania, zgodnie z definicją z Kodeksu cywilnego.

Dofinansowanie do wypoczynku dziecka pracownika z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, nabytego za pośrednictwem biura podróży wpisanego do rejestru organizatorów, korzysta ze zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT, bez konieczności zgłoszenia wypoczynku kuratorowi oświaty.

Podatnik będący rozwódką może rozliczać podatek jak osoba samotnie wychowująca dzieci za lata 2020-2021. Jednak od 2022 r. utrata tego statusu wynika z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT, w skutek wychowywania dziecka wspólnie z nowym małżonkiem.

Alimenty na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, wypłacane na podstawie porozumienia notarialnego, są zwolnione z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a) ustawy o PIT, niezależnie od wpisu ojca w akcie urodzenia dziecka.

Rozwiedziona osoba faktycznie samotnie wychowująca dziecko, spełniająca kryteria określone w art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, niezależnie od sporadycznego kontaktu dziecka z drugim rodzicem.

Matka, jako osoba wykonująca wyłączną władzę rodzicielską nad dziećmi, ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej za 2025 rok. Jednakże, brak rozwodu wyklucza możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Podatnikowi jako ojcu czworga dzieci, który wykonuje władzę rodzicielską i obowiązki alimentacyjne, przysługuje ulga 4+, nawet gdy dzieci te pochodzą z różnych związków, pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek dotyczących wysokości dochodów dzieci.

Jeżeli jeden z rodziców, mimo formalnego posiadania władzy rodzicielskiej, nie wykonuje faktycznie pieczy nad dzieckiem, drugi rodzic, sprawujący faktyczną opiekę, jest uprawniony do samodzielnego odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości.

Podatnik, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi, jest uprawniony do skorzystania z ulgi prorodzinnej w pełnym zakresie, nawet w sytuacji, gdy władza ta formalnie przysługuje także drugiemu rodzicowi, lecz nie jest przez niego faktycznie wykonywana.

Świadczenie przez podmiot usług w zakresie udostępniania personelu do opieki nad dziećmi do lat 3 w placówkach klientów, bez statusu i rejestracji jako podmiot prowadzący placówki opiekuńcze, nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy o VAT.

Ulgę rehabilitacyjną w podatku dochodowym odlicza się jako różnicę między wydatkami na rehabilitację a ich zwrotem z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, niewliczając świadczeń i dopłat niezwiązanych bezpośrednio z kosztami rehabilitacyjnymi.

Rodzic (wnioskodawczyni), który faktycznie samodzielnie wykonuje obowiązki opiekuńcze i wychowawcze, w sytuacji formalnej władzy rodzicielskiej obojga rodziców, kwalifikuje się do statusu osoby samotnie wychowującej dzieci w świetle art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tym samym uprawniony jest do korzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego.

Dofinansowanie do zorganizowanej wycieczki szkolnej dziecka do lat 18, zrealizowane ze środków ZFŚS, jest wolne od podatku dochodowego, o ile organizator jest podmiotem statutowo uprawionym do organizowania wypoczynku.

Faktyczne, wyłączne sprawowanie opieki nad dziećmi przez rozwódkę, mimo formalnego orzeczenia o opiece naprzemiennej, uprawnia ją do preferencyjnego opodatkowania podatkiem dochodowym jako osobę samotnie wychowującą dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy PIT.

Wydatki związane z używaniem samochodu osobowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej mogą być odliczone od dochodu jedynie od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności dziecka, wskazującej datę nabycia niepełnosprawności, która nie jest datowana wstecz.

Usługi edukacyjne przedszkola niepublicznego w zakresie kształcenia i wychowania, w tym dodatkowe zajęcia dla dzieci przedszkolnych, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT, pod warunkiem ich realizacji w systemie oświaty.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim nie spełnia ustawowej definicji osoby samotnie wychowującej dzieci, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli jej małżonek nie jest biologicznym ojcem dzieci i nie posiada ich praw rodzicielskich.

Osoba, która faktycznie samotnie wychowuje dziecko i spełnia cywilnoprawne przesłanki samotnego wychowawcy, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego przewidzianego w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli rodzice dziecka posiadają pełne prawa rodzicielskie.

Umorzenie długu z tytułu kredytu hipotecznego udzielonego na cele mieszkaniowe, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r., może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia odpowiednich przesłanek z rozporządzenia Ministra Finansów. Zwroty kosztów procesu nie stanowią przychodu, gdyż nie prowadzą do realnego wzbogacenia się podatnika.

Osoba samotnie wychowująca dzieci ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 6 ust. 4 i nast. ustawy o PIT, jeśli faktycznie sprawuje sama codzienną opiekę i wychowanie dzieci, mimo okresowych kontaktów dzieci z drugim rodzicem. Decydująca jest faktyczna, codzienna odpowiedzialność za wychowanie, a nie formalna obecność drugiego rodzica.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim, której małżonek nie jest pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywa kary pozbawienia wolności, nie może być uznana za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, pomimo faktycznego samotnego wychowywania dziecka.