Podatnik, u którego małoletnie dziecko stale zamieszkuje, jest uprawniony do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej (art. 27f PDOF), gdy faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, nawet przy braku pieczy naprzemiennej i porozumienia z drugim rodzicem.

Osoba podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, będąca panną i faktycznie samodzielnie wychowująca dziecko, na którym spoczywa całość codziennej opieki, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania swoich dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4 i 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dla uzyskania ulgi podatkowej dla rodzin 4+, pełnoletnie dziecko musi uczęszczać do szkoły opisanej w przepisach regulujących system oświatowy. Placówki kształcenia ustawicznego nie mieszczą się w tej definicji, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi.

Dla prawidłowego określenia zobowiązań podatkowych, kluczowe jest przestrzeganie precyzyjnej klasyfikacji przedmiotów podlegających opodatkowaniu. Organy podatkowe winny dokonywać analizy zgodnej z literą ustawy oraz aktualną praktyką interpretacyjną.

Podatnikowi przysługuje ulga prorodzinna na niepełnosprawne dziecko bez względu na uzyskane dochody, jeśli orzeczenie wskazuje, że niepełnosprawność datuje się od urodzenia.

Podatnik, który ma wspólne prawa rodzicielskie do dzieci zamieszkujących z drugim rodzicem, nie może korzystać z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca, nawet jeśli jeden z dzieci mieszka z nim na stałe i ponosi on jego pełne utrzymanie.

Rodzic, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi, nawet w sytuacji formalnej współwładzy z drugim rodzicem, ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej, jeżeli drugi rodzic ogranicza się jedynie do płacenia alimentów i sporadycznych kontaktów bez realnego wpływu na wychowanie dzieci.

Wydatki ponoszone na czesne w prywatnym przedszkolu terapeutycznym mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak wydatki na siłownię i diagnostykę autyzmu wykraczają poza katalog wydatków uprawniających do tej ulgi.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji oraz rolet wewnętrznych, jako wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej na mocy art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem braku ich finansowania zewnętrznego.

Zwolnienie podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT dotyczy wyłącznie przychodów wydatkowanych na własne cele mieszkaniowe podatnika. Środki przekazane w formie darowizny dla zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych osób trzecich nie spełniają tej przesłanki zwolnienia.

Ulga dla rodzin 4+ nie przysługuje za okres wcześniejszy w danym roku podatkowym, jeżeli pełnoletnie dziecko zyska dochody przekraczające ustawowy limit oraz ukończy 25 lat, nawet jeśli przychody te uzyskano po wykorzystaniu ulgi.

Status osoby rozwiedzionej lub z orzeczoną separacją jest konieczny dla uznania za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c u.p.d.o.f. Faktyczna separacja i samotne wychowywanie nie są wystarczające bez formalnego orzeczenia. Dochody pełnoletnich dzieci nie niweczą prawa do ulgi, gdy co najmniej jedno dziecko spełnia kryteria alimentacji.

Preferencyjne rozliczenie podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci przysługuje osobie sprawującej stałą opiekę nad dziećmi, spełniającej ściśle określone w ustawie warunki tj. samodzielne wychowywanie, brak opodatkowania dochodów wyłączonych przez ustawę i niepozostawanie we wspólnym gospodarstwie z drugim rodzicem.

Samotne wychowywanie dziecka przez rodzica uprawnia do preferencyjnego rozliczenia podatkowego, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych prawem, przy czym każda zmiana w zakresie realizacji władzy rodzicielskiej może wpływać na kwalifikację uprawnienia.

Prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje podatnikowi w całości, gdy dzieci zamieszkują tylko z nim, zaś w braku porozumienia z drugim rodzicem, ulga dzielona jest po równo. W stosunku do pełnoletniej córki, ulga przysługuje proporcjonalnie do ponoszonego obowiązku alimentacyjnego.

Osoba rozwiedziona, sprawująca opiekę naprzemienną nad dzieckiem, bez wspólnych świadczeń wychowawczych, może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ustawy o PIT. Interpretacja przepisów winna uwzględniać ekonomiczną odpowiedzialność oraz samodzielność rodzica w przypadającym czasie opieki.

Osoba samotnie wychowująca dzieci, która z przyczyn materialnych zamieszkuje z drugim rodzicem, nieświadczącym aktywnej opieki, zachowuje prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, pod warunkiem spełnienia ustawowych definicji i kryteriów faktycznego samotnego sprawowania pieczy nad dziećmi.

Podatnik, będący rozwodnikiem, który faktycznie samotnie wychowuje dzieci w przeważającej mierze, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko, na podstawie art. 6 ust. 4c-4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem braku naprzemiennej opieki.

W przypadku faktycznego i codziennego wychowywania dzieci przez jednego rodzica, mającego status rozwiedzionego i nieprowadzącego wspólnego gospodarstwa domowego z drugim rodzicem, możliwe jest preferencyjne rozliczenie z podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Podatniczka, będąc rozwódką faktycznie samotnie wychowującą dziecko, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo obecności drugiego rodzica w życiu dziecka.

Wdowa po zmarłym przedsiębiorcy, która odrzuciła spadek i samotnie wychowuje dziecko, może skorzystać z rozliczenia wspólnego za rok podatkowy 2024, bądź z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nie przejmując obowiązków podatkowych zmarłego małżonka, o ile spełnia warunki wymienione w ustawie o PIT.

Rozwiedziona matka, która samotnie i przeważnie wychowuje małoletnie dziecko, jest uprawniona do preferencyjnego opodatkowania dochodów zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo doraźnych kontaktów dziecka z ojcem.

Osoba rozwiedziona, której powierzono faktyczną opiekę nad dziećmi, spełniająca warunki z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako samotny rodzic, pomimo sporadycznych kontaktów dzieci z drugim rodzicem.

Osobie, która w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci w sposób naprzemienny z drugim rodzicem, w rozumieniu art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje prawo do ulgi dla osoby samotnie wychowującej dzieci, niezależnie od wspólnego wkładu rodziców w wychowanie.