Dla uznania utraty statusu polskiego rezydenta podatkowego nie jest wystarczające uzyskanie zagranicznej rezydencji; decydujące są ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze oraz zwykły pobyt w Polsce.

Wyłączne prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje temu z rodziców, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, sprawując nad małoletnimi dziećmi bieżącą opiekę i zaspokajając ich potrzeby, niezależnie od formalnego posiadania tej władzy przez drugiego rodzica.

Faktyczna separacja nie stanowi podstawy do uzyskania statusu osoby samotnie wychowującej dziecko dla celów preferencyjnego rozliczenia podatkowego, wymagane jest orzeczenie sądu lub inna wyraźna przesłanka wynikająca z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rodzic, który faktycznie samotnie wychowuje dzieci, mając status rozwiedzionego, i spełnia warunki zawarte w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo do preferencyjnego rozliczania dochodu jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Jeżeli rodzice formalnie razem sprawują władzę rodzicielską, ale faktyczna opieka jest wykonywana przez jednego z rodziców, prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje temu rodzicowi w pełnej wysokości. W przypadku pełnoletnich dzieci, podział ulgi zależy od faktycznego wykonywania obowiązku alimentacyjnego przez każdego z rodziców w danym okresie.

Osobą samotnie wychowującą dzieci, uprawnioną do ulgowego opodatkowania dochodów, może być rozwódka, której dzieci mieszkają z nią na stałe i są pod jej codzienną opieką, nawet jeśli ojciec realizuje ustalone kontakty, a dziadkowie wspierają w wychowaniu. Organ uznaje, że taki status daje prawo do składania korekt zeznań podatkowych na preferencyjnych zasadach.

Osoba, która faktycznie i bez wsparcia drugiego rodzica, sprawuje codzienną opiekę wychowawczą nad dzieckiem, spełnia warunki do rozliczenia podatku zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o ile nie wystąpią ustawowe przeszkody do stosowania tej preferencji.

W sytuacji rozwodu rodziców i faktycznego wypełniania wszystkich obowiązków wychowawczych oraz alimentacyjnych przez jednego z nich, podatnikowi temu przysługuje pełna ulga prorodzinna na małoletnie dziecko, a także 50% ulgi na dziecko pełnoletnie, gdy brak ustalenia odmiennych proporcji podziału ulgi z drugim rodzicem.

Ojciec ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na młodszą córkę w wysokości 50% za okres od stycznia do grudnia 2025 r., a na starszą córkę: 50% za okres styczeń-maj oraz 100% za okres czerwiec-grudzień 2025 r.

Osoba pozostająca w separacji, wykonująca władzę rodzicielską i macierzystą aktywnie w wyodrębnionym czasie, może być uznana za samotnie wychowującą dziecko, co pozwala na preferencyjne rozliczenie podatkowe zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o PIT.

Podatnik może odliczyć wydatki na używanie samochodu osobowego do celów rehabilitacyjnych bez konieczności posiadania paragonów, pod warunkiem udowodnienia rzeczywistego ich poniesienia przez inne dowody, zgodnie z art. 26 ust. 7a i 7c ustawy o PIT. Odrębne limity odliczeń przysługują każdemu z małżonków.

W przypadku aktywnego wykonywania władzy rodzicielskiej nad co najmniej czterema dziećmi, podatnik jest uprawniony do ulgi podatkowej 4+, niezależnie od miejsca zamieszkania części dzieci. Władza rodzicielska musi obejmować wszystkie aspekty zarówno bytowe, emocjonalne, jak i finansowe.

Osoba rozwiedziona, która nie zawarła ponownego związku, a dzieci zamieszkują i są codziennie wychowywane przez nią, spełnia warunki preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci, o ile nie korzysta z równoczesnych praw do opieki naprzemiennej.

Podatnik nie jest uprawniony do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci, jeżeli chociaż jedno z dzieci znajduje się pod naprzemienną opieką obu rodziców i otrzymują oni na to dziecko świadczenie według art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy w wychowywaniu dzieci.

Podatnik, który w roku podatkowym samotnie wychowuje dziecko, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Jednakże wspólne wychowywanie innego dziecka z partnerem wyklucza to prawo, zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, będący ojcem czworga małoletnich dzieci, który posiada pełnię władzy rodzicielskiej oraz wywiązuje się z obowiązku alimentacyjnego, jest uprawniony do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+ na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy PIT, niezależnie od ograniczenia kontaktów wynikających z postanowień sądu.

Podatnik spełniający przesłanki określone w art. 6 ust. 4 i ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, samotnie wychowujący dziecko, może skorzystać z ulgi podatkowej dla samotnych rodziców, niezależnie od pobierania świadczenia 500+, i złożyć korekty zeznań za lata, w których spełniał wymagane kryteria.

Usługi rewalidacyjne dla dzieci i młodzieży z orzeczeniami o potrzebie kształcenia specjalnego, realizowane w ramach systemu oświaty, jako niezbędny element wspierania ich edukacji i opieki nad nimi, są zwolnione z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wnioskodawczyni przysługuje prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej, gdyż tylko ona faktycznie wykonuje władzę rodzicielską nad trojką małoletnich dzieci, mimo że ojciec formalnie posiada władzę rodzicielską, nie uczestnicząc aktywnie w ich wychowywaniu ani nie wychowuje ich zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik prowadzący działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie może skorzystać z łącznego opodatkowania małżonków, jeśli nie złożył „zerowego” PIT-28. Odliczenie wydatków na rehabilitację dziecka wymaga wyraźnego wyszczególnienia i udokumentowania, zgodnego z zamkniętym katalogiem art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Rodzic rozwiedziony, samotnie wychowujący dziecko, uprawniony jest do preferencyjnego rozliczenia według art. 6 ust. 4d ustawy o PIT, jeśli dziecko zamieszkuje u niego. Ulga prorodzinna za czas wspólnego zamieszkiwania z obojgiem rodziców podlega równej dystrybucji, zaś w pozostałym czasie przysługuje w całości rodzicowi, z którym dziecko mieszka permanentnie.

Osoba pozostająca w faktycznej separacji z małżonkiem, w przypadku braku formalnego orzeczenia o separacji lub rozwodzie, nie może być uznana za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku.

Rozwódka wychowująca samotnie dzieci, która spełnia warunki art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o ile fakty trwającej opieki się nie zmienią.

Osoba rozwiedziona, na której spoczywa codzienne wychowanie dziecka i która spełnia kryteria wynikające z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet jeśli drugi rodzic uczestniczy w wychowaniu w ograniczony sposób.