Interpretacje
Dostawa nieruchomości gruntowej zabudowanej ogrodzeniem trwale związanym z gruntem, dokonana po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia budowli, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT.
Sprzedaż działek wydzielonych przez osobę fizyczną z majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT, gdy nie wykazuje ona aktywności gospodarczej typowej dla przedsiębiorców, a działania nie wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym.
Sprzedaż udziału w nieruchomości zabudowanej działką nr 1 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ale strony transakcji mogą wybrać opodatkowanie poprzez spełnienie warunków określonych w art. 43 ust. 10–11. Podatnik powinien udokumentować obrót fakturą VAT proporcjonalnie do swojego udziału.
Sprzedaż działek rolnych, niepodlegających miejscowemu planowi zagospodarowania, z majątku prywatnego nie jest objętą podatkiem VAT. Jednakże, sprzedaż działki po uzyskaniu warunków zabudowy lub po uchwaleniu MPZP stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT.
Na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych umowa sprzedaży nieruchomości oraz związane z nią Wynagrodzenia Dodatkowe, opodatkowane podatkiem od towarów i usług, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli strony transakcji zrezygnowały ze zwolnienia z VAT.
Dokonane przez podatnika odpłatne zbycie działek przed upływem pięciu lat od nabycia stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdy działki nie wchodziły w skład gospodarstwa rolnego w rozumieniu ustawy o podatku rolnym.
Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1, będącej we współwłasności małżeńskiej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako że jest to teren budowlany na podstawie decyzji o warunkach zabudowy, oraz dokonana jest przez osobę działającą jako podatnik VAT, niezależnie od formalnego braku działalności gospodarczej.
Zbycie przez Wnioskodawczynię niezabudowanej działki, jako terenu budowlanego, podlega opodatkowaniu VAT. W związku z aktywnością wykraczającą poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym i traktowanie działki jako potencjalnie przygotowanej pod inwestycję budowlaną, nie znajduje zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Sprzedaż wymaga wystawienia faktury VAT.
Sprzedaż przez podatnika działek nr 3 i 4, mimo że stanowią część majątku prywatnego, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, a dokonane czynności przygotowawcze uzasadniają uznanie sprzedaży tychże nieruchomości za transakcję podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.
Nadpłata kredytu zaciągniętego na spłatę innego kredytu nie kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego za dochód ze sprzedaży nieruchomości, gdy kredyt dotyczący mieszkania nie został zawarty przez osobę uzyskującą przychód. W rezultacie zwolnienie przysługuje jedynie w ograniczonym zakresie.
Sprzedaż działki użytkowanej w ramach działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności (art. 14 ust. 2 pkt 1 PDOF); sprzedaż działki posiadanej prywatnie, po upływie pięciu lat, nie wymaga opodatkowania (art. 10 ust. 1 pkt 8 PDOF).
Podatek od darowizny gruntu obejmuje jedynie wartość samego gruntu przekazywanego w umowie darowizny, gdy budynek posadowiony częściowo na tym gruncie należy do obdarowanego, a jego granice przekroczono bez winy umyślnej.
Sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji komorniczej, stanowiącej majątek prywatny dłużników, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż dłużnicy nie działali w charakterze podatników prowadzących działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Komornik nie jest zatem zobowiązany do naliczania i odprowadzania podatku VAT z tytułu tej transakcji.
Zbycie działek sprzedanych po upływie 5 lat od nabycia przez osobę fizyczną nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile nie odbywa się w ramach działalności gospodarczej. Jednakże zamiana udziałów w nieruchomości przed upływem 5 lat skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Sprzedaż działek przez komornika w trybie egzekucji, gdy nieruchomość stanowi część majątku osobistego dłużników, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli dłużnicy nie prowadzą działalności gospodarczej związanej z obsługą tej nieruchomości.
Sprzedaż nieruchomości nabytych w drodze spadku po upływie pięciu lat od końca roku, w którym spadkodawca je nabył, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli dział spadku był bez spłat i dopłat.
Opodatkowanie podatkiem VAT sprzedaży niezabudowanej działki o powierzchni, która powstanie w wyniku podziału działki, będącej we współwłasności małżeńskiej, bez uwzględnienia zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.
Sprzedaż działki niezabudowanej, poprzedzona udzieleniem pełnomocnictwa dla kupującego obejmującego działania związane z inwestycją, podlega opodatkowaniu VAT jako czynność dokonywana w ramach działalności gospodarczej, a działka kwalifikowana jest jako grunt budowlany, co wyklucza stosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.
Sprzedaż udziału w nieruchomości gruntowej przez spadkobiercę, przygotowana poprzez zawarcie umowy przedwstępnej z kupującym, który uzyskał pełnomocnictwa do działań formalno-prawnych w przedmiocie nieruchomości, uznaje się za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.
Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu stanowi odpłatną dostawę towarów, opodatkowaną VAT. Działka będąca terenem budowlanym nie korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt. 9 ustawy o VAT, a czynności przygotowawcze przed sprzedażą uznają sprzedającego za podatnika prowadzącego działalność gospodarczą.
Sprzedaż gruntu z budynkiem magazynowym, mimo iż zalicza się do majątku prywatnego, spełnia przesłanki działalności gospodarczej przez powierzenie deweloperowi czynności inwestycyjnych. Transakcja ta, jako dostawa budynku poza pierwszym zasiedleniem, korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.