Sprzedaż działek Powiatu zabudowanych drogą wewnętrzną korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, podczas gdy działki niezabudowane, jako grunty budowlane, podlegają opodatkowaniu 23% stawką VAT.

Sprzedaż niezabudowanych działek przez Wnioskodawczynię, wykorzystywanych wyłącznie w ramach majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, z uwagi na brak spełnienia przesłanek prowadzenia działalności gospodarczej na podstawie art. 15 ustawy o VAT, co wyklucza uznanie Wnioskodawczyni za podatnika w tej transakcji."}

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z działki nr A/4, stanowiącej teren budowlany na podstawie decyzji o warunkach zabudowy, nie korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu jako dostawa towarów prowadząca działalność gospodarczą.

Sprzedaż działki nr 1, będącej we współwłasności małżeńskiej, stanowi czynność opodatkowaną VAT jako odpłatna dostawa towarów, bez zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9, przez co wymaga udokumentowania fakturą VAT z uwagi na jej kwalifikację jako teren budowlany.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej przez zarejestrowanych podatników VAT, podejmujących aktywne działania profesjonalne z zakresu obrotu nieruchomościami, stanowi czynność opodatkowaną, niekorzystającą ze zwolnienia VAT. Spółka nabywająca, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z jej nabycia, z uwagi na jej przeznaczenie do działalności opodatkowanej.

Wydatki na zakup działki rolnej z warunkami zabudowy, uzyskanymi po wymaganym okresie, nie spełniają przesłanek zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż działek gruntowych przez osobę fizyczną zarządzającą majątkiem prywatnym, niepodejmującą działań charakterystycznych dla obrotu handlowego, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki użytkowanej dotychczas na cele rolne, wydzielonej z majątku wspólnego małżeńskiego, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli wnioskodawca nie działa w charakterze podatnika podatku VAT, a transakcja nie stanowi działalności gospodarczej, lecz zarząd majątkiem prywatnym. Zwyczajne wykonywanie prawa własności nie generuje obowiązku podatkowego.

Wniesienie przez gminę niezabudowanych działek jako aportu do spółki komunalnej w zamian za udziały podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ transakcja ta jest czynnością cywilnoprawną, która wyłącza zastosowanie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, co sprawia, że gmina działa jako podatnik.

Archidiecezja przy sprzedaży działek gruntu niezabudowanego działa w charakterze podatnika VAT, a sprzedaż ta nie korzysta ze zwolnienia z VAT, gdyż działki są terenami budowlanymi. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przeniesienia władztwa ekonomicznego nad nieruchomościami. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem, że działki będą używane do czynności opodatkowanych.

Zwolnienie z podatku VAT, przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jest zastosowane do sprzedaży budynku, gdy od pierwszego zasiedlenia upłynęły co najmniej 2 lata, zaś badanie przesłanek z art. 43 ust. 1 pkt 10a jest niezasadne. Dostawa gruntu związana z budynkiem również korzysta z tego zwolnienia.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości, będącej wynikiem podziału działki nr X, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów dokonywana przez podatnika wykonującego działalność gospodarczą, bez możliwości zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki niezabudowanej, wydzielonej z większej nieruchomości, przez osobę fizyczną, przy uwzględnieniu pełnomocnictwa dla kupującego do podejmowania działań formalno-prawnych, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność gospodarcza. Działka ta, uznawana za teren budowlany, nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Zbycie udziałów w prawie własności działek przez Wnioskodawcę nie stanowi źródła przychodów objętego art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż upłynął pięcioletni okres od ich nabycia, wykluczając opodatkowanie dochodu z tej transakcji.

Zbycie udziału w prawie własności działek przez wnioskodawcę, w okolicznościach przekraczających pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Osoba fizyczna sprzedająca grunt jako składnik majątku prywatnego, wykorzystując pełnomocnictwo do działań podnoszących jego atrakcyjność, działa jako podatnik podatku VAT i sprzedaż ta podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntowej stanowiącej teren budowlany, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziałów w działkach przez osobę fizyczną, które zostały nabyte w celu powiększenia gospodarstwa, nie stanowi działalności gospodarczej na gruncie ustawy o VAT, jeżeli brak zorganizowanej aktywności handlowej, a transakcja ma charakter zarządu majątkiem osobistym.

Podział nieruchomości w wyniku nieodpłatnego zniesienia współwłasności, bez towarzyszących dopłat, nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości rolnej przez osobę fizyczną, która nie podejmuje działań wykraczających poza zarządzanie majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia przesłanek uznania jej za podatnika VAT.

Otrzymane wynagrodzenie z tytułu zbycia praw wynikających z umowy przedwstępnej sprzedaży działki podlega opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych w momencie realizacji świadczenia pieniężnego. Podatnik zobowiązany jest do wykazania tego przychodu w zeznaniu PIT-36 składanym za rok podatkowy, w którym przychód został zmaterializowany.

Sprzedaż udziału w terenie budowlanym przez osobę fizyczną, nawet nieprowadzącą działalności gospodarczej, może być opodatkowana VAT, jeśli towarzyszą jej zorganizowane działania przygotowawcze wskazujące na profesjonalny charakter transakcji.

Dostawa nieruchomości obejmująca grunt z budowlami, które są własnością dzierżawcy, podlega opodatkowaniu VAT tylko na wartość gruntów. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT jest możliwe dla własnych budowli z dwóch lat po pierwszym zasiedleniu, zaś działki niezabudowane korzystają ze zwolnienia, jeżeli nie mają przeznaczenia pod zabudowę.

Sprzedaż udziału wynoszącego 1/4 w niezabudowanej działce gruntu, kwalifikowana jako odpłatna dostawa towarów, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działka jest uznawana za teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, wykluczając zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.