Dochód z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, nabytego przed upływem pięciu lat, może być zwolniony z opodatkowania, o ile przychód z tej sprzedaży zostanie w terminie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, niezależnie od wcześniejszego skorzystania z tego zwolnienia.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę niezabudowanej nieruchomości, wydzielonej z majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z uwagi na brak działalności gospodarczej Wnioskodawcy w obrocie nieruchomościami. Udzielenie pełnomocnictwa nie wpływa na status podatnika w tym zakresie.

Środki ze sprzedaży mieszkania należącego do majątku osobistego, przekazane do majątku wspólnego i przeznaczone na zakup działki budowlanej oraz budowę domu, uprawniają do ulgi podatkowej na cele mieszkaniowe, jeśli wydatkowano je w przewidzianym terminie.

Odpłatne zbycie nieruchomości przez osoby fizyczne, nabyte pierwotnie do majątku prywatnego z przeznaczeniem na własne cele mieszkaniowe, nie stanowi działalności gospodarczej na gruncie podatku dochodowego, o ile działania te nie mają cech zorganizowanej i ciągłej aktywności gospodarczej.

Zbycie części działki poprzedzone decyzją o warunkach zabudowy stanowi odpłatną dostawę terenu budowlanego, a zatem nie podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9. Zwolnienie to przysługuje wobec dostawy pozostałej części działki niezabudowanej.

Umorzenie kredytu refinansowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, obejmujące zakup działki i budowę domu, korzysta z zaniechania poboru podatku, zaś umorzenie dotyczące refinansowania kosztów własnych tego zaniechania nie obejmuje. Zwrot nienależnie pobranych przez bank kwot nie jest przychodem podatkowym.

Przychód ze sprzedaży działek przez osobę fizyczną, przeznaczony w całości na budowę domu jednorodzinnego, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, przy spełnieniu warunku wydatkowania w ciągu trzech lat od zbycia.

Wartość umorzenia zobowiązania z tytułu kredytów hipotecznych udzielonych na cele mieszkaniowe, zawartego przed 2015 r., podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Warunki spełnia szczegółowa regulacja dotycząca jednej inwestycji mieszkaniowej w ramach kredytu hipotecznego.

Zakup działki budowlanej, choć jest elementem procesu inwestycyjnego związanego z budową domu, nie spełnia przesłanek do zwolnienia z podatku od darowizn na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn, gdyż zwolnienie obejmuje jedynie wydatki bezpośrednio związane z budową domu jednorodzinnego.

Sprzedaż działki nr 1 w części pod planowaną zabudowę gazociągu z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Tylko część nieobjęta planem i decyzjami o zabudowie może być zwolniona z VAT.

Sprzedaż wydzielonych działek oraz udziału w drodze przez osobę fizyczną niepodlegającą VAT, gdy nie dokonuje działań typowych dla obrotu nieruchomościami, stanowi zarząd majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanych działek nr b i c podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT z uwagi na ich budowlane przeznaczenie. Zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT nie ma zastosowania do tych dostaw, co skutkuje pełnym opodatkowaniem transakcji.

Wniesienie przez gminę wkładu niepieniężnego w formie działki do spółki z o.o., w której gmina jest udziałowcem, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż gmina działa na podstawie umowy cywilnoprawnej, spełniając tym samym definicję dostawy towarów za odpłatnością.

Umorzenie zobowiązania z tytułu kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej i nieobjętego wcześniejszym zaniechaniem poboru podatku, jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy § 1 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Dostawa niezabudowanych działek przez Gminę, oznaczonych jako tereny budowlane w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie spełnia przesłanek zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż terenu niezabudowanego, przeznaczonego pod zabudowę wg miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości obejmującej działki nr 1, 2 i 3 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako transakcja dotycząca terenów budowlanych, co wyklucza zastosowanie zwolnienia na gruncie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, z uwagi na ich przeznaczenie pod zabudowę według planu zagospodarowania przestrzennego.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, stanowiących część majątku prywatnego, niepodlegająca czynnościom zakwalifikowanym jako działalność gospodarcza, nie jest czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z majątku prywatnego przez osobę fizyczną, przy braku aktywności charakterystycznej dla handlu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Przychód z odpłatnego zbycia lokalu wyodrębnionego w nieruchomości, której częścią jest działka nabyta ponad pięć lat przed sprzedażą, nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli zbycie następuje poza działalnością gospodarczą.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr 1578, będącej częścią majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy nabywca działki, jako pełnomocnik, podejmuje działania w swoim interesie, a wnioskodawca nie wykazuje aktywności charakterystycznej dla działalności gospodarczej.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej do majątku prywatnego podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności, jeśli sprzedaż nastąpi w ciągu sześciu lat od wycofania.

Umorzenie przez bank części kredytu zaciągniętego na zakup działki rolnej, obecnie podlegającej zabudowie mieszkaniowej, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku dochodowego nie ma zastosowania wobec braku realizacji zamierzonej inwestycji mieszkaniowej przez podatnika.