Nieodpłatny umowny dział spadku, w ramach którego spadkobierca otrzymuje całość majątku przekraczającą jego udział w spadku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie jest wymieniony w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych.

Nieodpłatny dział spadku, którym nie są związane zobowiązania w postaci spłat lub dopłat, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Odpłatne zbycie nieruchomości w wyniku podziału spadku, gdy udział przekracza pierwotny, generuje przychód podlegający PIT przed pięcioletnim terminem od nabycia przez spadkodawcę.

Sprzedaż nieruchomości przez spadkobiercę nie podlega opodatkowaniu, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło co najmniej pięć lat; przekształcenie prawa użytkowania wieczystego oraz rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej nie wpływa na bieg tego okresu.

Sprzedaż działek nabytych w drodze dziedziczenia, nieprzekraczająca pierwotnego udziału, nie stanowi wykonania działalności gospodarczej i nie kreuje obowiązku zapłaty podatku dochodowego, jeżeli nastąpiła po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę.

Dział spadku pomiędzy spadkobiercami, obejmujący nieruchomości nabyte jako współspadkobiercy małżonków, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, gdy towarzyszą mu spłaty lub dopłaty, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f) ustawy.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego do majątku wspólnego, po upływie pięciu lat od jego nabycia nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego, nawet jeśli doszło do późniejszego dziedziczenia bądź działu spadku.

Zbycie nieruchomości nabytej przez dział spadku i zniesienie współwłasności ponad pierwotny udział, przed upływem pięciu lat od nabycia, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu PIT. Koszty nabycia poniesione przez innych współwłaścicieli nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.

W przypadku działu spadku, jeżeli udział w nieruchomości lub prawach majątkowych nabyty przez spadkobiercę przekracza jego pierwotny udział w masie spadkowej, część ta stanowi nowy nabytek podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z terminem pięcioletnim liczonym od nabycia przekraczającego udziału.

Nabycie majątku w drodze umownego działu spadku ponad udział spadkowy, stanowi przychód z innych źródeł, jednakże korzysta ze zwolnienia podatkowego, jeżeli uczestnikami są osoby zaliczone do I grupy podatkowej (art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Odpłatne zbycie nieruchomości odziedziczonej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło po upływie pięciu lat od nabycia ich do majątku wspólnego spadkodawców.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze działu spadku, gdzie wartość przekracza pierwotny udział w spadku, dokonana przed upływem pięciu lat od nabycia w wyniku działu, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku i dziale spadku nie stanowi źródła przychodu, jeżeli odpłatne zbycie następuje po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabył spadkodawca. Brak przysporzenia majątkowego ponad odziedziczony udział wyklucza nabycie w rozumieniu przepisów podatkowych.

Przychód z tytułu zbycia nieruchomości nabytej drogą spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu, o ile nie następuje w ramach działalności gospodarczej. Sprzedaż w takich okolicznościach nie jest objęta podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku podziału majątku wspólnego i sprzedaży nieruchomości, za datę jej nabycia, od której liczony jest okres pięcioletni zwalniający z podatku PIT, uznaje się moment pierwotnego nabycia do wspólności majątkowej dla udziału zmarłego małżonka, natomiast nadwyżka nabyta w drodze podziału podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku nie jest opodatkowana, jeśli następuje po pięciu latach od nabycia przez spadkodawcę. Jednakże, sprzedaż udziału nabytego w drodze działu spadku, powyżej pierwotnego udziału, przed upływem pięciu lat od nabycia, stanowi źródło przychodu i podlega opodatkowaniu.

Obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn powstaje wyłącznie w odniesieniu do faktycznie nabytych składników majątku; orzeczenie sądu o nabyciu spadku nie prowadzi do powstania obowiązku w stosunku do składników przekazanych wcześniej jako darowizna.

Sprzedaż nieruchomości nabytych przez spadkodawcę przed 5 laty od zbycia przez spadkobiercę nie stanowi przychodu podatkowego. Dział spadku przekraczający pierwotny udział w spadku, jeśli zbyty przed upływem 5 lat, podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego w 2004 r. i planowanej do zbycia w 2025 r. nie powoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż zbycie nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku nabycia do majątku wspólnego.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku, której wartość nie przekraczała przysługującego spadkobiercy udziału, a spadek został otwarty przez spadkodawcę ponad pięć lat przed planowaną transakcją, nie generuje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, nawet jeśli dział spadku nastąpił bez spłat i dopłat, o ile wartość nabycia w wyniku działu nie przekroczyła udziału spadkowego.

Zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze działu spadku, przekraczające pierwotny udział spadkowy, przed upływem pięciu lat od działu spadku, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu oraz wymaga złożenia deklaracji PIT-39. Przychód z zbycia nieopodatkowanej części nabytej przez spadkodawcę nie generuje obowiązku podatkowego.

Odpłatne zbycie nieruchomości lub praw nabytych w drodze działu spadku, które przekraczają pierwotny udział w spadku, stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli zbycie nastąpi przed upływem pięciu lat od daty działu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej częściowo w drodze spadku i działu spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli wartość majątku z działu spadku nie przekroczyła pierwotnego udziału spadkobiercy, a sprzedaż nastąpiła po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę.