Zbycie nieruchomości nabytej przez dział spadku i zniesienie współwłasności ponad pierwotny udział, przed upływem pięciu lat od nabycia, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu PIT. Koszty nabycia poniesione przez innych współwłaścicieli nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.

W przypadku działu spadku, jeżeli udział w nieruchomości lub prawach majątkowych nabyty przez spadkobiercę przekracza jego pierwotny udział w masie spadkowej, część ta stanowi nowy nabytek podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z terminem pięcioletnim liczonym od nabycia przekraczającego udziału.

Nabycie majątku w drodze umownego działu spadku ponad udział spadkowy, stanowi przychód z innych źródeł, jednakże korzysta ze zwolnienia podatkowego, jeżeli uczestnikami są osoby zaliczone do I grupy podatkowej (art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Odpłatne zbycie nieruchomości odziedziczonej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło po upływie pięciu lat od nabycia ich do majątku wspólnego spadkodawców.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze działu spadku, gdzie wartość przekracza pierwotny udział w spadku, dokonana przed upływem pięciu lat od nabycia w wyniku działu, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku i dziale spadku nie stanowi źródła przychodu, jeżeli odpłatne zbycie następuje po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabył spadkodawca. Brak przysporzenia majątkowego ponad odziedziczony udział wyklucza nabycie w rozumieniu przepisów podatkowych.

Przychód z tytułu zbycia nieruchomości nabytej drogą spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu, o ile nie następuje w ramach działalności gospodarczej. Sprzedaż w takich okolicznościach nie jest objęta podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku podziału majątku wspólnego i sprzedaży nieruchomości, za datę jej nabycia, od której liczony jest okres pięcioletni zwalniający z podatku PIT, uznaje się moment pierwotnego nabycia do wspólności majątkowej dla udziału zmarłego małżonka, natomiast nadwyżka nabyta w drodze podziału podlega opodatkowaniu.

Obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn powstaje wyłącznie w odniesieniu do faktycznie nabytych składników majątku; orzeczenie sądu o nabyciu spadku nie prowadzi do powstania obowiązku w stosunku do składników przekazanych wcześniej jako darowizna.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku nie jest opodatkowana, jeśli następuje po pięciu latach od nabycia przez spadkodawcę. Jednakże, sprzedaż udziału nabytego w drodze działu spadku, powyżej pierwotnego udziału, przed upływem pięciu lat od nabycia, stanowi źródło przychodu i podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości nabytych przez spadkodawcę przed 5 laty od zbycia przez spadkobiercę nie stanowi przychodu podatkowego. Dział spadku przekraczający pierwotny udział w spadku, jeśli zbyty przed upływem 5 lat, podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego w 2004 r. i planowanej do zbycia w 2025 r. nie powoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż zbycie nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku nabycia do majątku wspólnego.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku, której wartość nie przekraczała przysługującego spadkobiercy udziału, a spadek został otwarty przez spadkodawcę ponad pięć lat przed planowaną transakcją, nie generuje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, nawet jeśli dział spadku nastąpił bez spłat i dopłat, o ile wartość nabycia w wyniku działu nie przekroczyła udziału spadkowego.

Zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze działu spadku, przekraczające pierwotny udział spadkowy, przed upływem pięciu lat od działu spadku, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu oraz wymaga złożenia deklaracji PIT-39. Przychód z zbycia nieopodatkowanej części nabytej przez spadkodawcę nie generuje obowiązku podatkowego.

Odpłatne zbycie nieruchomości lub praw nabytych w drodze działu spadku, które przekraczają pierwotny udział w spadku, stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli zbycie nastąpi przed upływem pięciu lat od daty działu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej częściowo w drodze spadku i działu spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli wartość majątku z działu spadku nie przekroczyła pierwotnego udziału spadkobiercy, a sprzedaż nastąpiła po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w dziale spadku, przed upływem pięciu lat od nabycia, podlega opodatkowaniu, lecz może korzystać ze zwolnienia, jeżeli nie utraci rolniczego charakteru na skutek tej transakcji. Udział w nieruchomości, nabyty w drodze spadku, nie stanowi źródła przychodu, jeśli zbycie następuje po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę.

Zbycie nieruchomości nabytych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeżeli od ich nabycia przez spadkodawcę minęło pięć lat, a dział spadku nie zwiększył wartości udziałów ponad pierwotne przysługujące spadkobiercy.

Zbycie nieruchomości otrzymanych w drodze działu spadku nie stanowi źródła przychodu, jeżeli upłynęło pięć lat od nabycia przez spadkodawcę, a udział w majątku nie przekraczał udziału w masie spadkowej otrzymanego w czystym dziale spadkowym.

Dział spadku, w którym wartość uzyskanych nieruchomości nie przekracza pierwotnego udziału spadkowego, oraz sprzedaż takich nieruchomości po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nie skutkują powstaniem zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie nieruchomości w wyniku działu spadku, w części przekraczającej udział spadkowy, stanowi nowe nabycie, podlegające opodatkowaniu. Koszt nabycia udziału od współspadkobierców stanowi koszt uzyskania przychodu przy zbyciu. Sprzedaż po pięciu latach od nabycia przez spadkodawcę jest zwolniona z PIT.

Odpłatne zbycie nieruchomości wchodzącej w skład małżeńskiej wspólności majątkowej, nabytej przed laty do tej wspólności, nie rodzi obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego, jeżeli nastąpi po upływie pięciu lat od momentu jej uzyskania do majątku wspólnego małżonków.

W wypadku sprzedaży nieruchomości nabytej częściowo w drodze działu spadku ponad pierwotny udział, podatnik zobowiązany jest do odprowadzenia 19% podatku dochodowego od wartości przekraczającej odziedziczony udział, jeśli zbycie nastąpiło w okresie krótszym niż pięć lat od jej nabycia przez dział spadku.