Przekazanie środków na objęcie udziałów oraz ich zwrotne przeniesienie w umowie powierniczej jest neutralne podatkowo dla Powiernika; dywidenda wypłacona Powiernikowi, zobowiązanemu do jej przekazania Powierzającemu, generuje przychód wyłącznie po stronie Powierzającego.

Dywidenda wypłacona przez A Sp. z o.o. na rzecz spółki dominującej B Sp. z o.o., przy spełnieniu warunków określonych w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, zwalniając Wnioskodawcę z obowiązku poboru podatku.

Dochody spółek z o.o., których jedynym akcjonariuszem jest kościelna osoba prawna, przeznaczone i wydatkowane na cele określone w art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. b ustawy o CIT, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego, a warunkiem zwolnienia z podatku od dywidendy jest złożenie stosownego oświadczenia.

Dywidendy otrzymane przez Spółkę z Y za pośrednictwem powiernika korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego, gdyż Spółka jest ekonomicznym właścicielem tych dywidend, co spełnia wymogi określone art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, a dywidendy nie są przychodem powiernika.

Wypłata dywidendy przez polską spółkę na rzecz niemieckiego udziałowca może korzystać ze zwolnienia z podatku u źródła, o ile spełnia warunki z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, w tym obowiązek weryfikacji udziałowca jako rzeczywistego właściciela.

Na potrzeby obliczenia limitu kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 1 oraz art. 15c ust. 4 ustawy o CIT, należy uwzględniać przychody z dywidend w przychodach ze wszystkich źródeł, mimo że te dywidendy mogą korzystać ze zwolnień podatkowych.

Wypłaty zysków oraz zaliczki na zysk z transparentnej podatkowo spółki luksemburskiej (SCSp) do jej polskiego wspólnika nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Przychody i koszty SCSp są proporcjonalnie przypisywane wspólnikom, zgodnie z art. 5 Ustawy CIT, a wypłaty zysków są neutralne podatkowo.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego jako płatnik przy wypłacie dywidendy rzeczowej na rzecz fundacji rodzinnej, która korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy zgodności z zakresem działalności dopuszczalnej dla fundacji rodzinnej.

W przypadku opodatkowania estońskim CIT, zobowiązania podatkowe spółki z tytułu ryczałtu od dochodów spółek nie obciążają udziałowców i nie pomniejszają wysokości dywidend ani zaliczek na poczet dywidend. Obowiązek zapłaty podatku ciąży na spółce z o.o.

Podjęcie uchwały o podziale zysku przez spółkę opodatkowaną ryczałtem powoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku od dochodu z tytułu podzielonego zysku zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o CIT; dokonanie potrącenia przez kompensatę nie generuje dodatkowego zobowiązania podatkowego z tytułów wskazanych w art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3.

Konwersja wierzytelności na udziały w spółce zagranicznej wymusza rozpoznanie przychodu podatkowego z kapitałów pieniężnych, równą wartości wkładu niepieniężnego. Koszty uzyskania przychodu ustala się zgodnie z wartością wniesionego wkładu. Obowiązki podatkowe detreminowane są nieograniczonym obowiązkiem podatkowym rezydenta w Polsce.

Dla zaliczek na poczet dywidendy wypłaconych w 2023 roku, przez Spółkę posiadającą wtedy status małego podatnika, właściwa jest stawka 10% CIT Estońskiego, niezależnie od późniejszego utracenia tego statusu w 2024 roku. O statusie i stawce decyduje moment wypłaty zaliczek.

Zysk przekazany na kapitał zapasowy po 2018 r. może być uznany za koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 15cb ustawy o CIT, niezależnie od przyszłej wypłaty dywidendy z lat wcześniejszych, o ile nie użyto go na pokrycie straty i wypłata zysku nastąpi po wymaganym okresie trzyletnim.

W przypadku uzyskania dochodów z dywidend przez polskiego rezydenta podatkowego od spółek zależnych w Rosji i Wielkiej Brytanii, możliwe jest odliczenie lokalnego podatku dochodowego zapłaconego przez te spółki, zgodnie z art. 20 ust. 2 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia określonych przepisami wymogów dotyczących posiadania udziałów oraz istnienia międzynarodowej podstawy prawnej do wymiany informacji

Przeniesienie nieruchomości w ramach dywidendy rzeczowej na wspólnika spółki z o.o. stanowi nieodpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, korzystającą ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością korekty podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ust. 5 tej ustawy.

Przekazanie nieruchomości na rzecz wspólników w ramach dywidendy rzeczowej podlega zwolnieniu z podatku VAT jako dostawa po pierwszym zasiedleniu, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a z uwagi na zmianę przeznaczenia nieruchomości na czynności zwolnione, konieczna jest korekta odliczonego podatku naliczonego według zasad art. 91 ustawy o VAT.

Wypłata zysku dla byłych wspólników przekształconej spółki stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, a spółka jest płatnikiem podatku dochodowego od tych przychodów, mając obowiązek pobrania i odprowadzenia 19% zryczałtowanego podatku.

Podatnik nie ma obowiązku wykazywania w PIT-38 zakupu akcji bez zbycia, ale musi zadeklarować dochody z dywidend spółek zagranicznych, uwzględniając odliczenie podatku zapłaconego za granicą do 15% brutto.

Zwolnienie z podatku od dywidendy na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT nie przysługuje, gdy odbiorca dywidendy nie spełnia warunku bycia rzeczywistym właścicielem, a akcje posiadane są jako tytuł własności. Weryfikacja statusu rzeczywistego właściciela jest obligatoryjna.

Wypłata dywidendy przez XP sp. z o.o. na rzecz YS SAS korzysta ze zwolnienia od podatku CIT, gdyż spełniono warunki określone w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, obejmujące m.in. bezpośrednie 10% udziały przez ponad 2 lata i brak zwolnienia podmiotowego.

Nie istnieje obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela przy zastosowaniu art. 22 ust. 4 ustawy o CIT do zwolnienia dywidendy z opodatkowania. Obowiązek złożenia oświadczeń art. 28b ust. 4 pkt 5-6 dotyczy jedynie sytuacji zwrotu podatku od nadwyżki powyżej 2.000.000 zł.

Na potrzeby obliczania limitu kosztów finansowania dłużnego z art. 15c ustawy o CIT należy uwzględniać przychody z otrzymanych dywidend, w tym zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 22 ust. 4 oraz art. 20 ust. 3 ustawy o CIT. Kalkulacja ta bazuje na przychodach ze wszystkich źródeł, co wynika z literalnej wykładni przepisów, bez wyłączeń dla dywidend.

Płatnik, wypłacający dywidendę rezydentowi RFN, jest uprawniony do zastosowania 15% stawki WHT na podstawie UPO, spełniając wymogi weryfikacji rezydencji, należytej staranności oraz warunków rzeczywistego odbiorcy. Po przekroczeniu 2 mln zł wymagane jest zdobycie opinii o stosowaniu preferencji lub złożenie oświadczenia, by utrzymać obniżoną stawkę WHT.

Za spółkę nieruchomościową uważa się podmiot, w którym 50% wartości bilansowej aktywów stanowią nieruchomości położone na terenie Polski oraz spełniające limit 10 mln zł. Wartości nieruchomości uwzględnia się proporcjonalnie do udziałów, a przychody obejmują zarówno dywidendy, jak i sprzedaż udziałów.