W przypadku opodatkowania estońskim CIT, zobowiązania podatkowe spółki z tytułu ryczałtu od dochodów spółek nie obciążają udziałowców i nie pomniejszają wysokości dywidend ani zaliczek na poczet dywidend. Obowiązek zapłaty podatku ciąży na spółce z o.o.

Podjęcie uchwały o podziale zysku przez spółkę opodatkowaną ryczałtem powoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku od dochodu z tytułu podzielonego zysku zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o CIT; dokonanie potrącenia przez kompensatę nie generuje dodatkowego zobowiązania podatkowego z tytułów wskazanych w art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3.

Konwersja wierzytelności na udziały w spółce zagranicznej wymusza rozpoznanie przychodu podatkowego z kapitałów pieniężnych, równą wartości wkładu niepieniężnego. Koszty uzyskania przychodu ustala się zgodnie z wartością wniesionego wkładu. Obowiązki podatkowe detreminowane są nieograniczonym obowiązkiem podatkowym rezydenta w Polsce.

Dla zaliczek na poczet dywidendy wypłaconych w 2023 roku, przez Spółkę posiadającą wtedy status małego podatnika, właściwa jest stawka 10% CIT Estońskiego, niezależnie od późniejszego utracenia tego statusu w 2024 roku. O statusie i stawce decyduje moment wypłaty zaliczek.

Zysk przekazany na kapitał zapasowy po 2018 r. może być uznany za koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 15cb ustawy o CIT, niezależnie od przyszłej wypłaty dywidendy z lat wcześniejszych, o ile nie użyto go na pokrycie straty i wypłata zysku nastąpi po wymaganym okresie trzyletnim.

W przypadku uzyskania dochodów z dywidend przez polskiego rezydenta podatkowego od spółek zależnych w Rosji i Wielkiej Brytanii, możliwe jest odliczenie lokalnego podatku dochodowego zapłaconego przez te spółki, zgodnie z art. 20 ust. 2 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia określonych przepisami wymogów dotyczących posiadania udziałów oraz istnienia międzynarodowej podstawy prawnej do wymiany informacji

Przekazanie nieruchomości na rzecz wspólników w ramach dywidendy rzeczowej podlega zwolnieniu z podatku VAT jako dostawa po pierwszym zasiedleniu, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a z uwagi na zmianę przeznaczenia nieruchomości na czynności zwolnione, konieczna jest korekta odliczonego podatku naliczonego według zasad art. 91 ustawy o VAT.

Przeniesienie nieruchomości w ramach dywidendy rzeczowej na wspólnika spółki z o.o. stanowi nieodpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, korzystającą ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością korekty podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ust. 5 tej ustawy.

Wypłata zysku dla byłych wspólników przekształconej spółki stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, a spółka jest płatnikiem podatku dochodowego od tych przychodów, mając obowiązek pobrania i odprowadzenia 19% zryczałtowanego podatku.

Podatnik nie ma obowiązku wykazywania w PIT-38 zakupu akcji bez zbycia, ale musi zadeklarować dochody z dywidend spółek zagranicznych, uwzględniając odliczenie podatku zapłaconego za granicą do 15% brutto.

Zwolnienie z podatku od dywidendy na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT nie przysługuje, gdy odbiorca dywidendy nie spełnia warunku bycia rzeczywistym właścicielem, a akcje posiadane są jako tytuł własności. Weryfikacja statusu rzeczywistego właściciela jest obligatoryjna.

Wypłata dywidendy przez XP sp. z o.o. na rzecz YS SAS korzysta ze zwolnienia od podatku CIT, gdyż spełniono warunki określone w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, obejmujące m.in. bezpośrednie 10% udziały przez ponad 2 lata i brak zwolnienia podmiotowego.

Nie istnieje obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela przy zastosowaniu art. 22 ust. 4 ustawy o CIT do zwolnienia dywidendy z opodatkowania. Obowiązek złożenia oświadczeń art. 28b ust. 4 pkt 5-6 dotyczy jedynie sytuacji zwrotu podatku od nadwyżki powyżej 2.000.000 zł.

Na potrzeby obliczania limitu kosztów finansowania dłużnego z art. 15c ustawy o CIT należy uwzględniać przychody z otrzymanych dywidend, w tym zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 22 ust. 4 oraz art. 20 ust. 3 ustawy o CIT. Kalkulacja ta bazuje na przychodach ze wszystkich źródeł, co wynika z literalnej wykładni przepisów, bez wyłączeń dla dywidend.

Płatnik, wypłacający dywidendę rezydentowi RFN, jest uprawniony do zastosowania 15% stawki WHT na podstawie UPO, spełniając wymogi weryfikacji rezydencji, należytej staranności oraz warunków rzeczywistego odbiorcy. Po przekroczeniu 2 mln zł wymagane jest zdobycie opinii o stosowaniu preferencji lub złożenie oświadczenia, by utrzymać obniżoną stawkę WHT.

Za spółkę nieruchomościową uważa się podmiot, w którym 50% wartości bilansowej aktywów stanowią nieruchomości położone na terenie Polski oraz spełniające limit 10 mln zł. Wartości nieruchomości uwzględnia się proporcjonalnie do udziałów, a przychody obejmują zarówno dywidendy, jak i sprzedaż udziałów.

Przychody z dywidend wypłacanych przez spółki cypryjskie, które nie są zagranicznymi jednostkami kontrolowanymi, nie podlegają wliczeniu do dochodów objętych daniną solidarnościową zgodnie z art. 30h ustawy o PIT.

Osoba fizyczna przebywająca ponad 183 dni w Polsce, lecz mająca centrum interesów osobistych i gospodarczych na Ukrainie, pozostaje rezydentem podatkowym Ukrainy. Dywidendy od spółki maltańskiej nie podlegają opodatkowaniu w Polsce jako dochody, których źródło znajduje się poza jej terytorium.

Fundacja rodzinna, otrzymując dywidendy od spółek, z którymi uczestniczy, jest zwolniona z obowiązku podatkowego, co skutkuje brakiem obowiązku spółki do poboru zryczałtowanego podatku od tych wypłat, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Podatek dochodowy od osób fizycznych pobrany od przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, wypłaconego na podstawie nieważnej uchwały, nie stanowi nienależnej płatności do momentu dokonania zwrotu świadczenia i dopiero wówczas może być uznany za nadpłatę.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów zagranicznych podlegają przychody uzyskane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby przenoszące rezydencję podatkową do Polski, które nie były polskimi rezydentami przez co najmniej pięć z sześciu poprzedzających lat podatkowych.

Wypłaty dywidend przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki Z mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi, pod warunkiem spełnienia przesłanek proceduralnych i dokumentacyjnych określonych w UPO i ustawie o CIT.

Organ podatkowy uznał, że w przypadku wypłaty dywidend i odsetek przez polską spółkę na rzecz funduszu powierniczego działającego w Korei, podatnikiem w Polsce jest beneficjent funduszu, nie zaś sam fundusz, będący podmiotem transparentnym podatkowo. Tym samym można stosować obniżone stawki podatku zgodnie z umową polsko-koreańską, z zachowaniem wymaganej weryfikacji prawidłowości dokumentacji podatnika

Wypłata udziału w zyskach spółki, opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, podlega opodatkowaniu PIT w oparciu o pełną kwotę zysku przeznaczoną do podziału, przed potrąceniem należnego ryczałtu CIT.