Zwolnienie z podatku od dywidend, zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, może być zastosowane wobec rzeczywistego właściciela dochodu, przy stosowaniu koncepcji 'look through approach', jeśli formalne i faktyczne przesłanki są spełnione przez właściciela w wyższej strukturze kapitałowej, nawet gdy bezpośredni odbiorca dywidendy jest spółką nieprowadzącą rzeczywistej działalności gospodarczej.

Wypłata dywidendy i zaliczek na poczet dywidendy przez małego podatnika w roku podjęcia uchwały podlega opodatkowaniu według stawki ryczałtu odpowiedniej dla statusu podatnika w tym roku, niezależnie od roku faktycznej wypłaty lub lat, za które wypłata ta jest dokonywana.

Należności wynikające z Umowy Finansowania przekazywane między rezydentem polskim a rezydentem irlandzkim nie są klasyfikowane jako dochody podlegające opodatkowaniu na podstawie art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1 ustawy o CIT, co w świetle przedstawionych okoliczności zwalnia je z opodatkowania w Polsce.

Dobrowolne umorzenie udziałów nie generuje przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zatem nie powoduje obowiązku pobrania podatku u źródła w Polsce, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT ani na podstawie PL-LUX UPO.

Wypłata dywidendy na rzecz luksemburskiego funduszu SIF-SICAV nie jest zwolniona z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT w związku z art. 6 ust. 1 pkt 10a tej ustawy, z uwagi na brak spełnienia wymaganych warunków, w tym w szczególności brak zewnętrznego zarządzania funduszem na podstawie odpowiedniego zezwolenia.

Wartość dyskonta, wkładów uzupełniających oraz dywidend reinwestowanych w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez spółkę zagraniczną nie stanowi przychodu w momencie nabycia akcji. Przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy PIT. Nieoprocentowane wsparcie finansowe nie stanowi przychodu dla uczestnika.

Dywidenda wypłacana przez A. Sp. z o.o. na rzecz B. Spółki Europejskiej może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, uzasadnionego przepisem art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia wymaganych prawem przesłanek, w tym długości posiadania udziałów oraz braku sprzeczności z celami przepisów prawa podatkowego.

Podstawa opodatkowania PIT z dywidend pochodzących z zysków opodatkowanych ryczałtem jest tożsama z kwotą wypłaconego zysku, a nie pomniejszona o ryczałt. Preferencyjne pomniejszenie zryczałtowanego podatku PIT możliwe jest przy spełnieniu wymogu wyodrębnienia zysków ryczałtowych w kapitale własnym spółki i stosowne odliczenie jest warunkowane procentowym udziałem wspólnika.

Wynagrodzenie z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów nie stanowi dywidendy w rozumieniu polsko-hiszpańskiej UPO, lecz kwalifikuje się jako zyski z przeniesienia tytułu własności, które podlegają opodatkowaniu w państwie rezydencji podatnika, tj. w Hiszpanii, zgodnie z art. 13 ust. 3 UPO.

Zdaniem Dyrektora KIS, przychody z zagranicznych dywidend nie powinny być uwzględniane w proporcjonalnej alokacji kosztów pośrednich, gdyż obciążenie to nie wpływa na ich wysokość. Opodatkowanie dywidend odbywa się zryczałtowaną stawką CIT, bez potrącania kosztów uzyskania.

Spółka mająca siedzibę w Polsce, posiadająca co najmniej 75% udziałów w spółce zależnej w Wielkiej Brytanii, jest uprawniona na podstawie art. 20 ust. 2 ustawy o CIT, do odliczenia od podatku dochodowego w Polsce kwoty podatku zapłaconego przez tę spółkę zależną, pod warunkiem obowiązywania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Przychody uzyskiwane przez osoby fizyczne, będące wspólnikami spółek jawnych, z dywidend i czynności związanych z udziałami w spółkach kapitałowych, kwalifikują się jako kapitały pieniężne, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, i powinny być opodatkowane na zasadach z art. 30a ust. 1 pkt 4 i art. 30b ust. 1 tejże ustawy.

Wypłata przez spółkę z o.o. dywidendy pochodzącej z zysków osiągniętych przed 1 stycznia 2021 r. jako spółka komandytowa nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a wynikający z niej przychód nie stanowi opodatkowanego przychodu dla wspólników.

W sprawie ustalania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń podatkowych, modyfikacja terminu wypłaty dywidendy prowadzi do powstania przychodu, gdyż stanowi nieodpłatne zaoszczędzenie wydatków przez spółkę.

Właściciel udziałów z ustanowionym użytkowaniem nie ma obowiązku podatkowego z tytułu dywidendy uzyskanej przez użytkownika, zgodnie z zasadą faktycznego przysporzenia majątkowego podatnika.

Przychody z tytułu sprzedaży „Udziałów polskich” przez polskiego rezydenta podatkowego stanowią przychody osiągane na terytorium RP i nie mogą być opodatkowane ryczałtem przewidzianym dla "przychodów zagranicznych". Inne badane przychody Wnioskodawcy mogą być uznane za "przychody zagraniczne" podlegające ryczałtowi, przy spełnieniu przepisanych warunków.

Przekazanie środków na objęcie udziałów oraz ich zwrotne przeniesienie w umowie powierniczej jest neutralne podatkowo dla Powiernika; dywidenda wypłacona Powiernikowi, zobowiązanemu do jej przekazania Powierzającemu, generuje przychód wyłącznie po stronie Powierzającego.

Dywidenda wypłacona przez A Sp. z o.o. na rzecz spółki dominującej B Sp. z o.o., przy spełnieniu warunków określonych w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, zwalniając Wnioskodawcę z obowiązku poboru podatku.

Dochody spółek z o.o., których jedynym akcjonariuszem jest kościelna osoba prawna, przeznaczone i wydatkowane na cele określone w art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. b ustawy o CIT, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego, a warunkiem zwolnienia z podatku od dywidendy jest złożenie stosownego oświadczenia.

Dywidendy otrzymane przez Spółkę z Y za pośrednictwem powiernika korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego, gdyż Spółka jest ekonomicznym właścicielem tych dywidend, co spełnia wymogi określone art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, a dywidendy nie są przychodem powiernika.

Wypłata dywidendy przez polską spółkę na rzecz niemieckiego udziałowca może korzystać ze zwolnienia z podatku u źródła, o ile spełnia warunki z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, w tym obowiązek weryfikacji udziałowca jako rzeczywistego właściciela.

Na potrzeby obliczenia limitu kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 1 oraz art. 15c ust. 4 ustawy o CIT, należy uwzględniać przychody z dywidend w przychodach ze wszystkich źródeł, mimo że te dywidendy mogą korzystać ze zwolnień podatkowych.

Wypłaty zysków oraz zaliczki na zysk z transparentnej podatkowo spółki luksemburskiej (SCSp) do jej polskiego wspólnika nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Przychody i koszty SCSp są proporcjonalnie przypisywane wspólnikom, zgodnie z art. 5 Ustawy CIT, a wypłaty zysków są neutralne podatkowo.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego jako płatnik przy wypłacie dywidendy rzeczowej na rzecz fundacji rodzinnej, która korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy zgodności z zakresem działalności dopuszczalnej dla fundacji rodzinnej.