Zbycie udziałów po powstaniu uprawnienia do dywidendy z tytułu uchwały o jej wypłacie nie pozbawia prawa do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od uzyskanej dywidendy, o ile w dniu podjęcia uchwały spełnione zostały wszystkie ustawowe warunki zwolnienia, zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów uzyskiwanych przez komplementariusza ze spółki komandytowej, o którym mowa w art. 22 ust. 1a-1e ustawy o CIT, jest dopuszczalne jedynie przy wypłacie zysków, ale nie obejmuje zaliczkowych wypłat zysków; obowiązuje zasada odrębnego rozliczania każdego roku podatkowego.

Płatnik mający obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend może stosować zasadę "look-through", rozpatrując odpowiednie skutki podatkowe dla rzeczywistych właścicieli. Jednakże, zastosowanie preferencyjnej stawki podatku u źródła wymaga bezpośredniego posiadania udziałów przez rzeczywistych właścicieli, co wyklucza zastosowanie niektórych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

Darowizna wierzytelności do wypłaty dywidendy, podlegająca ustawie o podatku od spadków i darowizn, nie skutkuje obowiązkiem podatkowym w PIT, zarówno po stronie darczyńcy, jak i obdarowanego, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Otrzymywanie dywidendy przez fundację rodzinną z tytułu posiadania udziałów w innych spółkach kapitałowych, krajowych lub zagranicznych, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem CIT, o ile działalność ta mieści się w dozwolonym zakresie fundacji rodzinnej, wskazanym w przepisach ustawy o fundacji rodzinnej.

Przychody z dywidend oraz dochody ze zbycia akcji uzyskane przez fundację rodzinną podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych, o ile fundacja prowadzi działalność w zakresie dozwolonym przez prawo, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Program motywacyjny zatwierdzony przez brytyjski Komitet ds. Wynagrodzeń nie spełnia wymogów art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, brak uchwały walnego zgromadzenia powoduje opodatkowanie przychodu z chwilą nabycia akcji, nie zbycia.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 updop, fundacje rodzinne są zwolnione z podatku CIT od przychodów z dywidend oraz dochodów ze zbycia akcji, pod warunkiem prowadzenia działalności gospodarczej zgodnie z art. 5 ufr.

Dywidenda wypłacana rezydentowi austriackiemu przez polską spółkę może być opodatkowana w Polsce stawką 15%, pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji i dochowania należytej staranności przez płatnika; jednakże prawidłowość formalności podatkowych wymaga dodatkowych spełnienia warunków poza samym certyfikatem rezydencji.

Podmiot wypłacający dywidendę na rzecz podmiotu unijnego może zastosować zwolnienie z WHT na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, stosując Look-Through Approach, gdy rzeczywistym właścicielem jest podmiot w innym państwie członkowskim UE spełniający warunki zwolnienia.

Dla zastosowania 5% stawki podatku u źródła przy wypłacie dywidendy konieczne jest spełnienie wymogu 365-dniowego posiadania minimum 15% udziałów przez rzeczywistego właściciela. W przeciwnym razie zastosowanie znajduje stawka 10% zgodnie z art. 10 ust. 2 lit. b) umowy PL-IL UPO.

Przeniesienie własności nieruchomości jako rozliczenie dywidendy rzeczowej na podstawie uchwały o podziale zysku nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie stanowi czynności wymienionej w zamkniętym katalogu art. 1 ustawy o PCC.

Premie w postaci akcji w ramach programów motywacyjnych, przyznawane wyłącznie najlepszym pracownikom, nie spełniają kryteriów programów motywacyjnych w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o PIT i są opodatkowane jako wynagrodzenie. Dywidendy od tych akcji są traktowane jako przychody z kapitałów pieniężnych podlegające 19% podatkowi.

Rzeczywisty właściciel odbiorcy dywidendy musi być weryfikowany nawet bez oszustw. Zasada "look-through" pozwala określać skutki podatkowe dla rzeczywistych właścicieli. Stawki z umów o unikaniu opodatkowania stosowane są przy bezpośrednim posiadaniu udziałów.

Płatnik jest zobowiązany do weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend, a stosowanie zwolnień podatkowych wymaga uwzględnienia rzeczywistych właścicieli dywidend. Zwolnienia i obniżone stawki podatku wymagają dochowania należytej staranności zgodnie z weryfikacją rezydencji i statusem rzeczywistego właściciela.

Wypłata dywidendy do trustu jest traktowana jako przychód rzeczywistego beneficjenta - Właściciela. Powiernik w ramach stosunku trustu nie ponosi podatkowego ciężaru. Obowiązek podatkowy spoczywa na beneficjencie, który powinien wykazać dochody z trustu do opodatkowania.

Wypłata dywidendy w formie niepieniężnej dotycząca przekazania działek zabudowanych nr 1/8, 1/10, 1/11 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Przekazanie działki niezabudowanej nr 1/12 podlega opodatkowaniu VAT jako działka budowlana definicji art. 2 pkt 33 ustawy.

Koszty uzyskania przychodów z tytułu hipotetycznych odsetek, zgodnie z art. 15cb ustawy o CIT, mogą być rozpoznane w latach, w których zyski zatrzymano na kapitale zapasowym spółki, oraz w dwóch kolejnych latach, przy założeniu, że wypłaty tych środków nastąpią dopiero po upływie trzech lat od uchwały o zatrzymaniu zysku.

W reżimie estońskiego CIT, wypłata dywidendy rzeczowej w postaci przeniesienia własności nieruchomości przez spółkę na wspólników nie generuje przychodu podatkowego w rozumieniu art. 14a ustawy o CIT; stosuje się zasady wynikające z ryczałtu od dochodów spółek.

Wynagrodzenie uzyskane z dobrowolnego umorzenia udziałów przez spółkę z o.o. należy traktować jako przychód z tytułu zbycia udziału w spółce nieruchomościowej w rozumieniu art. 7b ust. 1 pkt 3 lit. a Ustawy CIT, a nie jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych.

Organ podatkowy przyjął, że weryfikacja statusu rzeczywistego właściciela dywidend oraz stosowanie zasady "look-through" są obowiązkowe, aby skutecznie unikać praktyk zmierzających do oszustwa podatkowego i zastosować zwolnienia podatkowe zgodne z zasadami unikania podwójnego opodatkowania.

Podatnik jest zobowiązany do weryfikacji rzeczywistego właściciela dywidend przy stosowaniu ulgi podatkowej zgodnie z art. 22 ustawy o CIT, nawet przy braku oszustwa lub nadużycia, a zastosowanie zasady "look-through" do określenia skutków podatkowych jest dopuszczalne, koncentrując się na rzeczywistych właścicielach dywidend.

Dwuletni okres posiadania akcji, o którym mowa w art. 22 ust. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, obejmuje czas posiadania akcji w spółce przejmowanej, co w zakresie zwolnienia zryczałtowanego podatku dochodowego jest wspierane zasadą sukcesji uniwersalnej.

Środki przekazane z kapitału zapasowego, które nie pochodzą bezpośrednio z zysków, nie stanowią dochodu z udziału w zyskach osób prawnych w rozumieniu art. 7b ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, a zatem nie mogą być objęte zwolnieniem podatkowym przewidzianym w art. 20 ust. 3 ustawy o CIT.