Dostawa nieruchomości wywłaszczonej w zamian za odszkodowanie jest opodatkowana VAT jako odpłatna dostawa towarów, gdy nieruchomość na moment dostawy jest zabudowana. Artykuł 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT nie znajduje w takim przypadku zastosowania.

Przeniesienie z mocy prawa własności nieruchomości przez jednostkę samorządu terytorialnego na rzecz Skarbu Państwa, w zamian za odszkodowanie, podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, lecz może korzystać ze zwolnienia z VAT, jeżeli spełnione są przesłanki z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, dotyczące braku pierwszego zasiedlenia lub upływu dwóch lat od pierwszego zasiedlenia.

W odniesieniu do art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, proporcjonalny udział finansowy w kosztach inwestycji drogowej nie stanowi darowizny ani innego nieopodatkowanego przysporzenia majątkowego. Brak nabycia nowego składnika majątku eliminuje obowiązek podatkowy w kontekście współfinansowania przebudowy drogi przez osoby trzecie.

Wspólne finansowanie przebudowy drogi przez współwłaścicieli oraz właścicieli nieruchomości z służebnością, bez wzajemnych rozliczeń kosztów, nie generuje podatkowo relewantnego przychodu w rozumieniu ustawy o PIT dla któregoś z uczestników, w tym nie stanowi nieodpłatnego świadczenia podlegającego opodatkowaniu.

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego za usługi nabywane w ramach projektu, który nie jest związany z czynnościami opodatkowanymi, co wyklucza spełnienie przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług, gdy działania realizowane są w zakresie władztwa publicznego, co nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, gdy efekty projektów wykorzystywane są do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

Województwo nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację inwestycji drogowej, gdyż działania te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz stanowią realizację zadań publicznoprawnych, wyłączonych z zakresu działalności gospodarczej podlegającej VAT.

Zbycie prawa użytkowania wieczystego działki zabudowanej drogą kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdy spełnione są warunki braku pierwszego zasiedlenia oraz używania drogi zgodnie z przeznaczeniem bez istotnych ulepszeń dokonanych po 1997 roku.

Sprzedaż udziału w prawie wieczystego użytkowania gruntu wraz z drogą dojazdową ujętą jako budowla, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Przesłanki dotyczące wykorzystywania w działalności gospodarczej oraz stanu technicznego budowli zostały spełnione.

Opłaty pobierane przez Gminę z tytułu udostępniania pasa drogowego dróg publicznych i wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowią działanie w ramach zadań publicznoprawnych zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnienie nieruchomości gminnych w celu ustanowienia służebności przesyłu stanowi czynność cywilnoprawną, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Natomiast opłaty za zajęcie pasa wewnętrznej drogi publicznej, związane z przepisywaniem zadań publicznych Gminy, pozostają poza zakresem VAT i nie wymagają fakturowania.

Opłaty pobierane przez organy władzy publicznej za wykonywanie czynności w ramach władztwa publicznego, takich jak odpłatne udostępnianie pasa drogowego dróg wewnętrznych, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie są wynagrodzeniem za świadczenie usług.

Czynności udostępnienia przez gminę pasa drogi wewnętrznej w zamian za pobieranie opłat stanowiące daninę publiczną nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż wykonywane są w ramach zadań publicznych wyłączonych spod obowiązków podatkowych na mocy art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gmina, realizując zadania publiczne o charakterze własnym, takie jak budowa infrastruktury rowerowej ogólnodostępnej i nieodpłatnej, nie dokonuje czynności opodatkowanych. W związku z tym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na ten projekt.

Odpłatne udostępnianie przez Gminę pasa drogowego drogi wewnętrznej na podstawie umowy cywilnoprawnej nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż czynność ta ma charakter publicznoprawny, związany z realizacją zadań własnych Gminy, co wyłącza ją z opodatkowania według art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Transakcja zamiany działki niezabudowanej, dla której brak miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, a wydana decyzja o warunkach zabudowy przewiduje drogę leśną, nie korzysta ze zwolnienia od VAT z art. 43 ust. 1 pkt 9. Działkę uznaje się za teren budowlany i opodatkowuje podatkiem VAT.

Wpłaty od inwestorów na przebudowę dróg publicznych są opodatkowane VAT jako wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług oraz gmina przejmująca obowiązki inwestorów działa jako podatnik VAT, uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycję drogową.

Pobierane przez Gminę opłaty za zajęcia pasa drogowego dróg publicznych i wewnętrznych, będące realizacją zadań własnych w zakresie administracji publicznej, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako że nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych i wewnętrznych nie podlegają VAT z uwagi na publicznoprawny charakter tych działań. Natomiast opłaty za udostępnianie nieruchomości na cele inne niż drogowe, ustalane umowami cywilnoprawnymi, będą opodatkowane VAT jako wynagrodzenie za świadczenie usług.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, wykonującą zadanie własne w postaci przebudowy drogi publicznej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług, gdyż inwestycja ta nie służy czynnościom opodatkowanym VAT.

Opłaty pobierane przez Gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu VAT, jako że są wynikiem realizacji przez tę jednostkę zadań publicznoprawnych, a nie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Gmina realizująca inwestycję o charakterze publiczno-prawnym, niewykorzystującą towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Odpłatne udostępnianie przez gminę pasa drogowego drogi wewnętrznej na podstawie umów cywilnoprawnych nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), gdyż czynność ta należy do sfery publicznoprawnej zadań własnych gminy, wyłączając zastosowanie ustawowych przepisów o podatnikach VAT, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.