Dopłaty wniesione przez wspólnika spółki na pokrycie strat związanych z działalnością dostarczania wody i odprowadzania ścieków, bez względu na brak wpływu na taryfy, stanowią element podstawy opodatkowania VAT, jako bezpośrednio związane z ceną świadczonych usług.

Dochody z tytułu objęcia udziałów lub akcji w wyniku połączenia spółek, uzyskane przez wspólników spółek jawnych, stanowią przychody z kapitałów pieniężnych, opodatkowane zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 6 i 7a ustawy o PIT. Przy spełnieniu ustawowych warunków możliwe jest odroczenie opodatkowania do momentu zbycia aktywów.

Premia kogeneracyjna, jako dopłata do energii elektrycznej z wysokosprawnej kogeneracji, nie kwalifikuje się jako dotacja na gruncie art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT i tym samym nie jest zwolniona od podatku dochodowego od osób prawnych.

Zamiana nieruchomości dokonana przed upływem pięciu lat od jej nabycia stanowi odpłatne zbycie podlegające opodatkowaniu PIT, przy czym przychód oblicza się jako różnicę między wartością zbywanej nieruchomości a kosztami jej nabycia, niezależnie od formy zapłaty.

Czynność częściowego działu spadku, w której udziały są dzielone równo bez spłat lub dopłat między spadkobiercami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie wypełnia przesłanek art. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Czynność ta nie powoduje więc powstania obowiązku podatkowego.

Planowana zamiana nieruchomości, obejmująca osoby z różnych grup podatkowych, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż zwolnienie zgodne z art. 9 pkt 5 ustawy nie ma zastosowania, jeżeli uczestniczą w niej osoby spoza I grupy podatkowej.

Środki uzyskane jako inkasent na mocy Spec Ustawy i przekazywane do Skarbu Państwa nie stanowią przychodu podatkowego na gruncie CIT z uwagi na brak charakteru definitywnego i trwałego wzrostu aktywów Spółki.

Środki pobrane i przekazane przez Spółkę do Zarządcy Rozliczeń w związku z realizacją Obowiązku 1 nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, z uwagi na brak definitywnego przysporzenia majątkowego dla Podatnika.

Środki pieniężne pobierane jako nienależna pomoc publiczna i następnie przekazywane przez Spółkę do Zarządcy Rozliczeń, w procesie realizacji obowiązków wynikających z ustawy o bonie energetycznym, nie stanowią przychodu podatkowego na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, z uwagi na brak trwałego przysporzenia majątkowego.

Środki finansowe pobierane przez Podatnika w związku z realizacją obowiązku zwrotu nieuprawnionej pomocy publicznej do Zarządcy Rozliczeń nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ze względu na brak definitywnego przysporzenia majątkowego po stronie Podatnika.

Otrzymana dopłata do oprocentowania kredytu inwestycyjnego, pomimo że stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jest zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdy spełnia łącznie określone w nim przesłanki.

Zwrot nieoprocentowanych dopłat przez spółkę dokonywany w nominalnej wysokości nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu estońskim CIT.

Czynności dotyczące częściowego działu spadku, obejmujące wyłącznie podział udziału spadkowego bez jakichkolwiek spłat lub dopłat, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zwrot dopłat wniesionych do spółki przez wspólników stanowi przychód z praw majątkowych, jednakże przychód ten korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 51 Ustawy o PIT, niezależnie od tego, czy dopłaty były wniesione przez obecnego wspólnika czy też poprzednika prawnego.

Dofinansowanie z UE otrzymane przez koordynatora projektu unijnego nie stanowi wynagrodzenia za usługę podlegającą opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 8 ustawy o VAT, gdyż nie występuje bezpośredni wpływ na cenę dostarczanych towarów lub świadczonych usług.

Kwota nadpłaty otrzymana przez Gminę z tytułu różnicy wartości nieruchomości stanowi część podstawy opodatkowania dostawy nieruchomości z 2007 roku, podlegając opodatkowaniu podatkiem VAT, jednakże obowiązek podatkowy związany z tą czynnością uległ przedawnieniu i nie może być uwzględniony w bieżących rozliczeniach podatkowych Gminy.

Dopłaty do oprocentowania preferencyjnej pożyczki inwestycyjnej, finansowane z funduszy wspólnotowych, są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 u.p.d.o.f., pod warunkiem, że środki pochodzą z bezzwrotnej pomocy unijnej realizującej cel programu.

Dopłata na rzecz wspólnika spółki jawnej, wyrównująca udział w związku z rozwiązaniem spółki, jako forma odpłatnego zbycia udziału, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu.

Dział spadku pomiędzy spadkobiercami, obejmujący nieruchomości nabyte jako współspadkobiercy małżonków, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, gdy towarzyszą mu spłaty lub dopłaty, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f) ustawy.

Dotacje przedmiotowe i na zakup środków trwałych przekazane przez gminę podlegają zwolnieniu z CIT, natomiast dopłaty do cen usług nie kwalifikują się do tego zwolnienia; środki z korekty VAT oraz wartość nieodpłatnie przekazanych środków trwałych są opodatkowanymi przychodami.

Zwrot nieoprocentowanych dopłat wniesionych na rzecz spółki, realizowany w wartości nominalnej, niezależnie od tożsamości wspólnika dokonującego dopłaty, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT i nie powoduje obowiązku zapłaty estońskiego CIT.

Dopłaty wniesione do spółki w trybie art. 177 KSH na sfinansowanie nieruchomości nie powodują powstania przychodu podatkowego na gruncie ustawy o CIT, jako że stanowią neutralne podatkowo przysporzenie, co potwierdza art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o CIT.

Zamiana działek gruntowych uznana za podlegającą opodatkowaniu VAT, wyklucza zastosowanie zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy, przy jednoczesnym ustaleniu podstawy opodatkowania jako wartości rynkowej działek brutto pomniejszonej o kwotę VAT.

Odsetki od kredytu, których spłata jest dokonywana przez ARiMR, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w momencie ich zapłaty przez ARiMR, o ile odsetki te są związane z działalnością gospodarczą i nie podlegają wyłączeniom określonym w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.