Przychody z najmu nieruchomości, niebędącej składnikiem majątku związanego z działalnością gospodarczą, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jako przychody z najmu prywatnego, bez konieczności rejestracji działalności gospodarczej.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od dochodów z umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego stosuje się jedynie do części kredytu przeznaczonej na cele określone w ustawie o PIT; jednakże umorzenie kredytu na refinansowanie środków własnych nie daje prawa do zaniechania poboru PIT.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat, jeżeli wydatkowany na zakup domku letniskowego całorocznego pełniącego funkcję mieszkalną, może być zwolniony z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile nabyty budynek służy spełnianiu stałych potrzeb mieszkaniowych.

Zakup pierwszego mieszkania przez osobę fizyczną spełniającą warunki art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, przy jednoczesnym współposiadaniu działki rekreacyjnej, która nie służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, uprawnia do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych.

Nieruchomość nabyta w celu jej późniejszej sprzedaży, która podlega znacznym przeróbkom, nie jest towarem handlowym, lecz produkcją niezakończoną. Wydatki związane z jej ulepszeniem powiększają wartość produkcji w toku i stają się kosztami uzyskania przychodu dopiero przy sprzedaży. Tymczasowe wynajęcie nie zmienia tej kwalifikacji, chyba że wynajem trwa ponad rok, czyniąc nieruchomość środkiem trwałym

Osoby faktycznie przebywające w rodzinnym domu dziecka, mimo braku formalnego umieszczenia orzeczeniem sądu, zalicza się do I grupy podatkowej na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn, co uprawnia je do zwolnienia od podatku zgodnie z art. 4a ustawy, o ile spełnione są pozostałe przesłanki formalne.

Umorzenie części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 roku na cele mieszkaniowe i zabezpieczonego hipotecznie, może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., jeżeli kredytobiorca nie korzystał wcześniej z analogicznego zwolnienia.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega zwolnieniu z opodatkowania dochodowego, jeśli przychód w całości zostanie przeznaczony na nabycie udziału w innym budynku mieszkalnym realizującym własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnieniu podatkowemu podlegają dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, które zostały przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, w tym spłatę kredytu hipotecznego, ale nie na wydatki związane z aranżacją wnętrz i zakupami sprzętów AGD, z wyjątkiem niektórych kosztów niezbędnych do funkcjonowania mieszkalnego.

Kwota stanowiąca umorzoną część kredytu hipotecznego jest przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak może być zwolniona z opodatkowania w zakresie przeznaczonym na cele mieszkaniowe. Kwota stanowiąca zwrot spłaconych rat kredytowych, będąca naprawieniem skutków klauzul abuzywnych, nie jest przychodem podatkowym do opodatkowania.

Zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych podlegają kwoty umorzonego kredytu hipotecznego, jeśli spełnione zostaną przesłanki z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., w tym dotyczące celu mieszkaniowego kredytu i daty jego zaciągnięcia.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, wydatkowany na cele mieszkaniowe w formie spłaty kredytu i zakupu nowych mieszkań, podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki na instalację systemu uzdatniania wody w budynku mieszkalnym jednorodzinnym mogą być przedmiotem odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli są one zgodne z zakresem rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r.

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który ponosi wydatki w ramach przedsięwzięć termomodernizacyjnych, jest uprawniony do ulgi, pod warunkiem że wydatek został udokumentowany fakturą wystawioną na jego dane. Faktura na małżonka współfinansującego wydatki z majątku wspólnego nie spełnia wymogu dokumentacyjnego, co wyklucza możliwość odliczenia.

Umorzenie zobowiązania z kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, spełniające warunki rozporządzenia o zaniechaniu poboru podatku, nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Zwrot nadpłaty z tytułu kredytu nie stanowi dochodu podatkowego, gdyż jest to korekta wcześniejszego rozliczenia.

Jeżeli wydatek na własne cele mieszkaniowe poniesiony z przychodu ze zbycia nieruchomości jest udokumentowany i odbywa się po dniu zbycia, nie wpływa na możliwość ulgi podatkowej data wystawienia faktury, lecz moment rzeczywistej płatności (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT).

Sam zakup działki budowlanej nie uznaje się za wydatek poniesiony na własne cele mieszkaniowe podlegający zwolnieniu podatkowemu, jeżeli zaniechano faktycznej budowy domu. Kluczowe jest rzeczywiste zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych, a nie deklarowany zamiar.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia na podstawie umowy dożywocia podlega opodatkowaniu, chyba że dochód z jego sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do częściowego zwolnienia podatkowego.

Nabycie pierwszego lokalu mieszkalnego uprawnia do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli wcześniej posiadany domek letniskowy nie zaspokajał potrzeb mieszkaniowych i nie spełniał wymogów budynku mieszkalnego.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nie może zostać zwolniony z opodatkowania na podstawie ulgi mieszkaniowej, jeśli nieruchomość nie służyła zaspokojeniu własnych celów mieszkaniowych podatnika.

Sprzedaż domu mieszkalnego wybudowanego przez osobę fizyczną na działce odziedziczonej po osobie zmarłej, mającego na cele mieszkaniowe, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż stanowi zarząd majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarczą.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są uwzględnione w zamkniętym katalogu wydatków określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, kluczowym dla realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

O wydatku uznanym za poniesiony na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych decyduje faktyczne użytkowanie i przystosowanie nieruchomości do stałego zamieszkiwania, a nie formalna kwalifikacja jako obiekt letniskowy.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej stwierdził, iż wydatki na klimatyzację z funkcją grzania nie uprawniają do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są ujęte w katalogu wydatków określonych w rozporządzeniu z 21 grudnia 2018 r. dotyczących realizacji przedsięwzięć termomodernizacyjnych.