Interpretacje
Przekazanie części nieruchomości rolnej objętej pomocą de minimis przed upływem pięciu lat od jej nabycia skutkuje utratą zwolnienia podatkowego na podstawie art. 9 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Sprzedaż działki rolnej nabytej w drodze darowizny przed pięcioma laty, niewykorzystywanej gospodarczo poza rolnictwem, może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 updof, pod warunkiem zachowania jej charakteru rolnego.
Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem że grunty te nie utraciły charakteru rolnego w wyniku zbycia. Oświadczenie nabywców o zamiarze prowadzenia działalności rolniczej i warunki umowy są kluczowe dla zastosowania zwolnienia.
Sprzedaż działki nr 1 przez Wnioskodawczynię nie stanowi działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Natomiast darowizna działek nr 2, 3 i 4 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ spełnia warunki przyznania statusu podatnika działającego w ramach prowadzonej działalności. Zatem darowizna stanowi dostawę towarów podlegającą VAT.
Nieodpłatne przekazanie nieruchomości przez Nadleśnictwo na rzecz Gminy na mocy decyzji Wojewody nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, gdyż przy nabyciu nieruchomości i budowie drogi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, a wydatki na konserwację nie miały charakteru ulepszenia.
Przychód uzyskany przez Wnioskodawców ze sprzedaży nieruchomości stanowi przychód z majątku prywatnego, co zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie podlega opodatkowaniu, jeżeli zbycie następuje po upływie pięciu lat od momentu nabycia.
Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie działa ona jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a czynność ta mieści się w zakresie zarządu majątkiem osobistym.
Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli nie wykazuje ona aktywności o charakterze działalności gospodarczej, a transakcja dotyczy majątku osobistego, co wyklucza status podatnika w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.
Darowizna nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, będąca nieodpłatnym świadczeniem, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie stanowi odpłatnego zbycia według ustawy o podatku dochodowym.
Darowizna budynku oraz prawa użytkowania wieczystego nie stanowi czynności opodatkowanej VAT bez wcześniejszego prawa do odliczenia podatku. Podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT związanego z inwestycją budowlaną, jeśli alokacja wydatków jest bezpośrednia i precyzyjna.
Darowizna nieruchomości, w przypadku braku prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu ich nabycia, nie podlega opodatkowaniu VAT jako nieodpłatne przekazanie towarów, zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez osobę fizyczną może być opodatkowana podatkiem VAT, jeśli czynności związane z transakcją wskazują na działalność gospodarczą, nawet w zakresie zarządu nieruchomością. Grunt określony w miejscowym planie jako budowlany nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.
Wartość hipoteki przypadająca na nabywany udział w nieruchomości pierwszej przekroczy wartość tego udziału, a zatem podstawa opodatkowania w zakresie nieruchomości pierwszej wyniesie zero. Nie jest możliwe obniżenie podstawy opodatkowania darowizny udziału w nieruchomości drugiej o wartość hipoteki, ponieważ taką hipoteką ta nieruchomość nie jest obciążona.
Niepodleganie opodatkowaniu darowizny prawa własności niezabudowanej działki na rzecz jej dotychczasowego wieczystego użytkownika.
Możliwość zastosowania ulgi mieszkaniowej w przypadku wydatkowania części przychodu uzyskanego ze zbycia działki budowlanej na wpłaty realizowane w ramach zawartej umowy deweloperskiej (przeniesienie własności po trzech latach).
Podatek od towarów i usług w zakresie uznania dostawy niezabudowanej nieruchomości składającej za czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia.