Sprzedaż lokali mieszkalnych wraz z udziałem w hali garażowej, przez wnioskodawcę będącego wyłącznie współwłaścicielem, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a więc nie podlega VAT. Nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej przez wnioskodawcę, lecz jedynie w ramach zwykłego zarządu prywatnym majątkiem.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia pierwotnego, poza udziałem nabytym poprzez darowiznę w 2023 r., jest zwolnione z PIT. Analogicznie, jeśli środki ze sprzedaży zostaną przeznaczone na cele mieszkaniowe, dochód z nowo nabytych udziałów podlega zwolnieniu.

Odstąpienie od umowy sprzedaży nieruchomości, mimo jej wcześniejszej realizacji, nie anuluje powstałych zobowiązań podatkowych. Skutek sprzedaży, dla celów podatkowych, powstaje z chwilą podpisania notarialnej umowy przeniesienia własności, niezależnie od realizacji pełnej płatności przez kupującego.

Darowizna lokalu mieszkalnego dokonana przez brata podatnika, za zgodą małżonki i w formie aktu notarialnego, jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn oraz nie wymaga zgłoszenia do organu skarbowego, zgodnie z art. 4a ust. 1 i ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Uchylenie darowizny lokali mieszkalnych z powodu błędu powoduje, że pięcioletni termin zwolnienia z PIT liczy się od pierwotnego nabycia nieruchomości, a darowizna między małżonkami go nie przerywa.

Zniesienie współwłasności poprzez podział nieruchomości bez spłat nie jest nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT, jeśli wartość nowo przydzielonej części nie przekracza dotychczasowego udziału. Pięcioletni okres zwolnienia z opodatkowania liczy się od pierwotnego nabycia.

Wpłaty od darczyńców identyfikowalnych jako darowizny podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, o ile przekraczają określoną przepisami kwotę wolną, natomiast wpłaty od darczyńców anonimowych nie spełniające kryteriów identyfikacyjnych nie podlegają temu podatkowi.

Włączenie nieruchomości do majątku wspólnego poprzez darowiznę z majątku osobistego małżonka nie stanowi nowego nabycia dla celów podatkowych. Datą nabycia dla celów podatku dochodowego pozostaje data pierwotnego nabycia do majątku wspólnego. (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).

Darowizna dokonana na rzecz spółki jawnej, jako podmiotu transparentnego podatkowo, skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń po stronie wspólników, podlegającego opodatkowaniu proporcjonalnie do ich udziału w zysku, na mocy art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Darowizna 1/2 udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką, niezwiązana z przejęciem zobowiązań kredytowych przez obdarowanego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż obdarowany nie staje się dłużnikiem osobistym darczyńcy.

Darowizna przedsiębiorstwa na rzecz fundacji rodzinnej nie generuje przychodu podatkowego po stronie fundatora, gdyż nie spełnia definicji przychodu jako wartości majątkowych lub świadczeń otrzymanych z ekwiwalentem, zgodnie z art. 11, 14 i 20 ustawy o PDOF.

Darowizna przedsiębiorstwa obejmująca całość jego składników umożliwiająca kontynuację działalności gospodarczej, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego i jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

Darowizna pieniężna otrzymana przez doktoranta na cele badawcze podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn oraz nie korzysta ze zwolnienia w PIT jako stypendium, z uwagi na brak regulacji umożliwiających zwolnienie takich nabyć i wyłączenie z opodatkowania PIT darowizn podlegających odrębnym przepisom podatkowym.

Podstawa opodatkowania w podatku od spadków i darowizn, w przypadku darowizny 1/2 udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką, wynosi zero, gdy hipoteka przekracza wartość udziału. Z tego względu nie powstanie zobowiązanie podatkowe.

Zbycie udziału w prawie własności lokalu mieszkalnego nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż art. 9 pkt 17 ustawy wymaga przeniesienia pełnego prawa własności, nie zaś jego części. Zwolnienie nie obejmuje udziałów nabywanych przez sprzedaż.

Nabycie nieruchomości przez obdarowanego, w drodze darowizny dokonanej przez jedno z małżonków za zgodą drugiego, podlega zwolnieniu od opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, gdy umowę sporządzono w formie aktu notarialnego i między stronami darowizny istnieje pokrewieństwo uprawniające do zwolnienia, zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Środki pieniężne otrzymane z tytułu realizacji zobowiązania rodzinnego, choć niewchodzące w zakres darowizny, stanowią przychód z innych źródeł i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku rozwiązania umowy darowizny i zwrotnego przeniesienia własności nieruchomości na darczyńcę, nowe nabycie następuje z dniem przeniesienia, co oznacza rozpoczęcie pięcioletniego okresu na nowo od końca roku kalendarzowego nabycia.

Środki pieniężne uzyskane z anonimowej zbiórki publicznej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż brak identyfikacji darczyńców wyklucza kwalifikację jako darowizny.

Środki otrzymane jako efekt zbiórki publicznej stanowią przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli darczyńcy pozostają nieidentyfikowalni, co obliguje do ich uwzględnienia w zeznaniu rocznym PIT-36, doliczając je do dochodów rodziców małoletniego beneficjenta.

Wartość początkowa środka trwałego wniesionego do fundacji rodzinnej w drodze darowizny jest równoważna wartości wskazanej w akcie notarialnym umowy darowizny, jeśli jest ona niższa od wartości rynkowej (art. 16g ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT).

Darowizna środków pieniężnych przekazana do Polski przez obywatela Białorusi na rzecz polskiego obywatela jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem zgłoszenia darowizny zgodnie z art. 4a ustawy oraz udokumentowania przekazu pieniędzy.

Darowizna zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniająca kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej umową darowizny nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeżeli nie obejmuje przejęcia przez obdarowanego długów lub ciężarów darczyńcy, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. d) ustawy o PCC.