Sprzedaż nieruchomości w formie działek gruntu nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, lecz podlega opodatkowaniu jako dostawa towarów, zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, bez zastosowania wyłączeń przewidzianych w art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Jeśli prewspółczynnik wyliczony dla jednostki administrującej majątkiem inwestycyjnym jest niższy niż 2%, podatnik ma prawo uznać, że wynosi on 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego od związanych z inwestycją wydatków. Interpretacja ta dotyczy przepisów art. 86 i 90 ustawy o VAT oraz powiązanych rozporządzeń.

Proporcja odliczenia podatku VAT może być ustalana według udziału metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych, zamiast stosowania metody rozporządzeniowej, jeżeli taka formuła bardziej odpowiada specyfice działalności gminy dotyczącej usług wodno-kanalizacyjnych.

Przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT, skutkiem czego transakcja podlega opodatkowaniu jako odpłatna dostawa towarów lub świadczenie usług. Nabywca jest uprawniony do odliczenia VAT naliczonego z tytułu tej transakcji.

Sprzedaż wydzielonych działek przez wnioskodawcę stanowiła odpłatną dostawę towarów dokonywaną przez podatnika działającego w charakterze prowadzącego działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zbycie działek przez osoby nieprowadzące działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, będące wynikiem wywłaszczenia na cele publiczne, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy sprzedaż ma charakter przymusowy i nie jest związana z działalnością gospodarczą sprzedawcy.

Najem lokalu handlowego przez osobę fizyczną, będącą czynnym podatnikiem VAT, stanowi działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na ogólnych zasadach, wymagając wystawiania faktur z VAT i wykluczając możliwość rozliczenia na bazie najmu prywatnego bez VAT.

W przypadku uczelni publicznych, dla wydatków przeznaczonych na działalność mieszaną, prawo do odliczenia podatku VAT wymaga zastosowania prewspółczynnika obliczonego zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów oraz dodatkowej proporcji przewidzianej w art. 90 ustawy o VAT; brak prawa do odliczenia dotyczy wydatków przypisanych wyłącznie działalności niegospodarczej.

Wykonywane przez Spółkę czynności z zakresu poradnictwa obywatelskiego i mediacji w ramach umowy zlecenia podlegają VAT, gdyż stanowią odpłatne świadczenie usług zdefiniowane w ustawie o podatku od towarów i usług i są realizowane w ramach działalności gospodarczej przez podmiot samodzielnie działający jako podatnik.

Odpłatne czynności udostępniania obiektów sportowych przez Gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, co uprawnia Gminę do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych z tą działalnością wydatków.

Sprzedaż nieruchomości przez czynnego podatnika VAT, z zabudowaniem spełniającym warunki budowli, podlega opodatkowaniu, jeśli strony rezygnują ze zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Nabywca ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego, jeżeli zakup służy działalności opodatkowanej.

Planowane przeniesienie części majątku Spółki związanej z Portalem nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, gdyż nie spełnia warunków funkcjonalnego wyodrębnienia, co wyłącza możliwość zastosowania art. 6 pkt 1 ustawy, a tym samym powoduje opodatkowanie tej transakcji podatkiem VAT.

Wprowadzanie energii elektrycznej do sieci przez prosumenta w systemie net-billing stanowi odpłatną dostawę towarów, a obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu płatności. Podstawa opodatkowania nie obejmuje depozytu prosumenckiego, lecz tylko wartość energii pomniejszoną o podatek VAT.

Gmina jako podatnik VAT z tytułu odpłatnych usług wod-kan na rzecz zewnętrznych nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT (art. 15 ustawy o VAT). Z kolei, usługi świadczone na rzecz wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu, a metoda prewspółczynnika metrażowego właściwie określa część VAT naliczonego przypadającego na działalność opodatkowaną.

Gmina, pobierając opłaty rezerwacyjne za udostępnianie miejsc handlowych na targowisku, działa jako podatnik VAT, co pozwala na pełne odliczenie VAT naliczonego od wydatków związanych z utrzymaniem targowiska, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

Świadczenie odpłatnych usług wodno-kanalizacyjnych na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina jest uprawniona do stosowania alternatywnego sposobu odliczenia podatku naliczonego w oparciu o prewspółczynnik metrażowy, w przypadku gdy ten sposób dokładniej odzwierciedla specyfikę prowadzonej działalności.

Przedmiotowa transakcja zbycia nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Jako czynność podlegająca opodatkowaniu, zbycie nieruchomości może być opodatkowane podatkiem VAT, gdyż strony skutecznie zrezygnowały z obowiązującego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 tej ustawy.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością podlega opodatkowaniu VAT, jako że działka jest uznawana za teren budowlany zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy; transakcja wymaga wystawienia faktury VAT (art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 2 pkt 33, art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT).

Sprzedaż niezabudowanej działki, w części obejmującej tereny oznaczone symbolem RŁ (łąki, pastwiska), korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. W części obejmującej tereny o przeznaczeniu budowlanym, sprzedaż podlega opodatkowaniu 23% stawką VAT.

Sprzedaż gruntu będącego przedmiotem użytkowania wieczystego, ustanowionego przed 1 maja 2004 r., na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Wpłaty przedsiębiorców na rzecz Gminy, dokonane poprzez stowarzyszenie jako środki partycypacyjne, stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Fakt ten wywołuje obowiązek podatkowy zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, skutkując koniecznością rozliczenia podatku z chwilą wystawienia faktury lub przyjęcia przedpłaty.

Odpłatne udostępnianie pomieszczeń w Budynku na stadionie przez Gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, bez zwolnienia z tego podatku. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z Budynkiem. Wniesienie Budynku aportem do spółki gminnej jest czynnością opodatkowaną VAT, bez możliwości zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanych działek gruntowych, stanowiących część majątku prywatnego osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nie podjęto aktywnych działań handlowych lub inwestycyjnych wykraczających poza zarząd majątkiem prywatnym.

Czynności Gminy polegające na udostępnieniu infrastruktury drogowej publiczności, w świetle przepisów o VAT, nie stanowią czynności opodatkowanych, a Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków poniesionych na inwestycję.