Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie korzysta z żadnego zwolnienia. Gmina nie ma obowiązku naliczania VAT za usługi na rzecz Odbiorców wewnętrznych, a przyjęte zastosowanie prewspółczynnika metrażowego jest prawidłowe w kontekście obliczania podatku

Z samego charakteru przedstawionego problemu i oceny rozwiania wynika, że jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, przy czym najbardziej reprezentatywną metodą do ustalenia pre-współczynnika jest ta oparta na stosunku ilości wody i ścieków przypisanych do czynności opodatkowanych VAT do całkowitej ilości

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanych nr 18, 19, 20, 24 i 25, uzyskanych przez spadek, stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, z uwagi na podjęte działania wskazujące na zorganizowany charakter zbycia. Natomiast sprzedaż działek nr 109, 111, 113, 115 oraz udziałów w działkach nr 22 i 116 pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT jako działalność realizowana w ramach zarządu

Wniesienie aportem oczyszczalni ścieków przez Gminę do spółki komunalnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT; Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na modernizację tej oczyszczalni.

Powiat, realizując projekt budowlany wykorzystywany do celów działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej VAT, może dokonać częściowego odliczenia podatku naliczonego, stosując prewspółczynnik oraz proporcję, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 2-3 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizujące zadania własne niewykazujące bezpośredniego związku z działalnością gospodarczą, przy wyliczeniu proporcji poniżej 2%, nie są uprawnione do odliczenia podatku naliczonego w kontekście realizacji projektów takich jak instalacje fotowoltaiczne, gdzie działalność gospodarcza nie jest dominująca.

Odpłatne świadczenie przez jednostki samorządowe usług wodociągowych na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, gdzie odliczenie VAT naliczonego możliwe jest według prewspółczynnika opartego na obiektywnie mierzalnym zużyciu infrastruktury.

Dotacje z KE i PARP na zadanie nr 3 podlegają VAT, gdy związane są z usługami świadczonymi na rzecz MŚP, wpływając na ich cenę. Dotacje na zadania nr 1, 2 i 4, będące ogólnymi działaniami projektu, nie podlegają VAT ze względu na brak bezpośredniego wpływu na ceny konkretnych świadczeń.

Gmina może obniżyć kwotę podatku należnego o VAT naliczony związany z inwestycją kanalizacyjną, jeśli ta infrastruktura będzie wykorzystywana w działalności opodatkowanej, tj. odpłatnej dzierżawie infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, a czynność nie podlega zwolnieniu z podatku VAT.

Odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków świadczone przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, dając prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, o ile infrastruktura nie jest używana na potrzeby wewnętrzne.

Jeśli współczynnik proporcji, ustalony zgodnie z art. 90 ustawy o VAT, nie przekracza 2%, podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 0%, nie korzystając z odliczenia VAT.

Usługi przyłączenia odbiorców do sieci wodno-kanalizacyjnej przez Gminę wykonywane za odpłatnością, na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina w tym zakresie działa jako podatnik VAT, z prawem do pełnego odliczenia podatku naliczonego od związanych z tym wydatków inwestycyjnych.

Planowane umowy, obejmujące nabycie nieruchomości, ruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowią odpłatną dostawę towarów i świadczenie usług opodatkowane podatkiem od towarów i usług, gdyż nie dochodzi do zbycia przedsiębiorstwa bądź jego zorganizowanej części, co wyłączałoby je z opodatkowania zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego ustanowionego przed 1 maja 2004 r. w prawo własności nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, gdyż władztwo nad nieruchomością użytkownik uzyskał z chwilą ustanowienia użytkowania wieczystego.

Miasto X nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z działalnością statutową Domu Dziecka, gdyż nie wykorzystuje tych zakupów do czynności opodatkowanych. Wydatki na instalację fotowoltaiczną należy alokować proporcjonalnie do ich wykorzystania w działalności opodatkowanej i poza nią.

Gmina jest uprawniona do stosowania prewspółczynnika odliczania podatku naliczonego na podstawie kryterium ilościowego, które obiektywnie odzwierciedla część wydatków związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną. Sposób określony w rozporządzeniu nie spełnia warunku reprezentatywności i nie uwzględnia specyfiki działalności gminy.

Świadczenie odpłatnych usług dostawy wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez jednostki samorządu terytorialnego stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnień z tego podatku. JST mogą stosować alternatywne metody obliczenia proporcji odliczenia VAT, które bardziej odpowiadają specyfice ich działalności, niż metody wskazane w przepisach wykonawczych

Sprzedaż niezabudowanej działki o numerze A/1 przez Miasto i Gminę stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT bez możliwości zastosowania zwolnienia, albowiem działka kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i nie spełnia warunków zwolnienia z art. 43 ustawy o VAT.

Uniwersytet X ma prawo do częściowego obniżenia podatku należnego o podatek naliczony według prewspółczynnika i współczynnika, w oparciu o art. 86 i 90, 91 ustawy o VAT, przy działaniach mieszanych (opodatkowane, zwolnione, nieopodatkowane).

Gmina, prowadząc działalność opodatkowaną VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycją gospodarczą, o ile wydatki są związane wyłącznie z działalnością opodatkowaną, bez konieczności stosowania prewspółczynnika.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej o powierzchni 0,2800 ha, powstałej z podziału działek nr 1, 2, 3 i 4, przez osobę fizyczną działającą w sferze majątku osobistego, nie ma charakteru podlegającego opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy czynności podejmowane są bez znamion działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

W przypadku inwestycji wykorzystywanych do działalności mieszanej, rozliczenie podatku VAT naliczonego wymaga najpierw zastosowania prewspółczynnika, a następnie współczynnika struktury sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a i 90 ust. 2 ustawy o VAT.

Płatność z tytułu kary umownej za niewykonanie zobowiązań umownych może stanowić wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usługi podlegające opodatkowaniu VAT, gdy istnieje bezpośredni związek między świadczeniem a wynagrodzeniem, wymagając dokumentacji fakturą.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje gminie w zakresie inwestycji finansowanych z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych; pełne odliczenie możliwe jest dla inwestycji związanych wyłącznie z działalnością opodatkowaną, natomiast odliczenie proporcjonalne dla inwestycji związanych z działalnością mieszaną, bez względu na źródło finansowania, pod warunkiem