Jednostki samorządu terytorialnego, realizujące zadania nałożone odrębnymi przepisami prawa, które nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 i art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Działalność gminy związana z realizacją Projektu nie podlega opodatkowaniu VAT, z uwagi na wykonywanie zadań publicznych bez odpłatności, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 5, 7, 8 i 86 ustawy o VAT.

W przypadku, gdy zespół składników materialnych i niematerialnych, przekazywanych aportem do spółki z o.o., spełnia warunki zorganizowanej części przedsiębiorstwa określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, aport ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, a obowiązek ewentualnej korekty VAT przejmuje nabywca na mocy art. 91 ust. 9 ustawy.

Przyznane odszkodowanie i zapomoga z budżetu państwa za likwidację ogniska grypy ptaków nie podlegają opodatkowaniu VAT jako odszkodowania za straty, nie będące wynagrodzeniem za świadczenie usług lub dostawę towarów.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego i jest wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne w ramach działalności publiczno-prawnej, nie nabywają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy czynności te nie są związane z działalnością opodatkowaną.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Dział Księgowości, spełniający przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując inwestycje na cele niekomercyjne i jako zadanie własne, działają poza zakresem opodatkowania podatkiem VAT, gdyż nie wykonują czynności będących działalnością gospodarczą w rozumieniu przepisów o VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości nabytej w celach rolniczych przez osobę fizyczną, przy braku działań zorganizowanych i marketingowych, nie stanowi działalności gospodarczej w zakresie VAT i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur związanych z inwestycją w wodociągi w miejscowościach prowadzących wyłącznie działalność opodatkowaną. Natomiast w miejscowościach o mieszanym użyciu, odliczenie VAT odbędzie się przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, najbardziej odpowiadającego specyfice działalności wodociągowej gminy.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatku naliczonego, gdy wdraża inwestycje wyłącznie dla celów publicznych, bez zamiaru wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Wnioskodawczyni nie jest podatnikiem VAT z tytułu czynności zarządczych, gdyż wykonywane są one w sposób niesamodzielny z uwagi na istniejące więzy prawne zleceniodawcą wynikające z umowy o współpracę.

Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a projekt realizowany jest w ramach administracji rządowej, co wyklucza cechy działalności gospodarczej.

Wystawienie weksla in blanco, mimo że wiąże się z uzyskaniem przez emitenta środków pieniężnych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie jest czynnością wymienioną w zamkniętym katalogu czynności podlegających temu podatkowi zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy.

Darowizna budynku oraz prawa użytkowania wieczystego nie stanowi czynności opodatkowanej VAT bez wcześniejszego prawa do odliczenia podatku. Podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT związanego z inwestycją budowlaną, jeśli alokacja wydatków jest bezpośrednia i precyzyjna.

Sprzedaż niezabudowanych działek przez Wnioskodawczynię, wykorzystywanych wyłącznie w ramach majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, z uwagi na brak spełnienia przesłanek prowadzenia działalności gospodarczej na podstawie art. 15 ustawy o VAT, co wyklucza uznanie Wnioskodawczyni za podatnika w tej transakcji."}

Gmina X, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną tylko w zakresie, w jakim służą one czynnościom opodatkowanym VAT; konieczne jest ustalenie sposobu określenia proporcji dla alokacji wydatków między działalności gospodarczą a publiczną.

Odpłatne dostawy wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez Gminę, jako działalność gospodarcza, podlegają opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia, a określenie proporcji dla obniżenia podatku VAT winno bazować na pre-współczynniku metrażowym dla infrastruktury wodociągowej.

Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z montażem instalacji fotowoltaicznej na budynku Urzędu Gminy, w takim zakresie, w jakim wydatki są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Darowizna zorganizowanej części przedsiębiorstwa (działu 1), jako wyodrębnionego organizacyjnie i finansowo zespołu składników, będącego samodzielnie funkcjonującym podmiotem, podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 i art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, ze względu na spełnienie warunków organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wydzielenia w ramach istniejącego przedsiębiorstwa

Świadczenie usług nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego na podstawie umowy zlecenia z organizacjami pozarządowymi nie stanowi samodzielnej działalności gospodarczej i w rezultacie nie podlega opodatkowaniu VAT, zaś otrzymywane wynagrodzenie nie jest objęte tym podatkiem.

Opłaty dodatkowe za niedokonanie opłaty za parkowanie i przekroczenie czasu w strefach płatnego parkowania nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż stanowią odszkodowanie za naruszenie regulaminu, a ich pobór odbywa się w reżimie administracyjnoprawnym, nie zaś w ramach czynności cywilnoprawnych.

Nieodpłatne przekazanie nagród uczestnikom akcji promocyjnej, bez związku z czynnościami opodatkowanymi, jest wyłączone spod działania ustawy o VAT, bez prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowo zawiązanej spółki, o ile spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 6 ustawy o VAT.