Sprzedaż niezabudowanej działki przez osobę fizyczną, która nie przejawia działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż jest aktem zarządu majątkiem osobistym, co nie spełnia kryteriów działalności gospodarczej zdefiniowanej w art. 15 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem Centrum Handlowego jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest wyłączone spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego nie ciąży na Wnioskodawcy ze względu na kontynuację wykorzystywania przejętych składników w ramach działalności opodatkowanej.

Zniesienie współwłasności działek gruntowych w sposób nieodpłatny nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu ustawy o VAT, a tym samym nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Jednak planowana darowizna działek kwalifikuje darczyńcę jako podatnika VAT z uwagi na wcześniejsze działania o charakterze gospodarczym.

Instalacje OZE w gminnych budynkach stanowią podstawę do częściowego odliczenia VAT, jeśli generowana energia jest wprowadzana do sieci, traktując ją jako odpłatną dostawę towarów. Skutkuje to opodatkowaniem produkcji energii jako działalności gospodarczej nieobciążonej zwykłymi zadaniami własnymi gminy.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przeznaczonej do czynności opodatkowanych. W przypadku infrastruktury częściowo wykorzystywanej do celów nieobjętych VAT, odliczenie podlega proporcji. Brak prawa do odliczenia dotyczy wydatków na drogi publiczne.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, obejmująca aktywne działania przygotowawcze i zorganizowane działania marketingowe, stanowi działalność gospodarczą objętą opodatkowaniem VAT, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Czynności przekazania środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży lub wyceny białych certyfikatów przez powiernika B. na rzecz miasta w ramach umowy powierniczej nie stanowią opodatkowanej dostawy towarów lub świadczenia usług na gruncie VAT, z uwagi na brak odpłatności w rozumieniu art. 5 ust. 1 ustawy o VAT.

Czynność dostawy działki nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dokonujący sprzedaży nie działa jako podmiot wykonujący działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, ani nie podejmuje działań zmierzających do nadania jej profesjonalnego charakteru.

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z działek nr 1, 2 i 3, dokonana przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, jest czynnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia definicji dostawy dokonywanej przez podatnika w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanych działek numer A/31 i B/41, jako terenów budowlanych, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i wyklucza zastosowanie zwolnienia wskazanego w art. 43 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnienie infrastruktury przez gminę na rzecz dzierżawcy w formie umowy cywilnoprawnej stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT i niekorzystającą ze zwolnienia z tego podatku, co daje gminie prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego.

Przekazanie zakładu ślusarskiego i segmentu obejmującego dom przyjęć oraz myjnię samochodową w drodze darowizny uznaje się za transakcję dotyczące zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co powoduje wyłączenie takich przekazań z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Każdy z zespołów składników jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, spełniając kryteria niezależnego

Czynności Gminy polegające na wykorzystywaniu majątku powstałego w inwestycji realizowanej w ramach zadań publicznych nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, ze względu na ich publicznoprawny charakter. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdy wydatki nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną. Interpretacja uznaje, że zadania własne nie stanowią działalności gospodarczej

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania i oczyszczania ścieków przez Gminę na podstawie umów cywilnoprawnych, jako czynności podlegające opodatkowaniu VAT, uprawnia Gminę do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą wykorzystywaną wyłącznie dla odbiorców zewnętrznych.

Z uwagi na brak związku wydatków projektowych z działalnością opodatkowaną, Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od kosztów związanych z realizacją projektu naukowego, ponieważ projekt ten wpisuje się w zakres nieodpłatnej działalności statutowej, wykluczającej dokonanie odliczenia podatku naliczonego.

Gmina posiada prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od inwestycji wodno-kanalizacyjnych współfinansowanych z programu "Polski Ład" przy zastosowaniu prewspółczynnika, o ile wydatki te są związane z opodatkowaną działalnością gospodarczą i nie zachodzą przesłanki negatywne przewidziane w ustawie o VAT.

Sprzedaż działki nr 1, wykorzystywanej dotychczas wyłącznie w działalności rolniczej, stanowi opodatkowaną dostawę towaru, jednakże podlega zwolnieniu od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, z uwagi na przeznaczenie działki niepodlegające zabudowie.

Przeniesienie pojazdów z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, przy ich dalszym wykorzystaniu w najmie podlegającym opodatkowaniu VAT, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, gdy pojazdy nie są przekazane na cele osobiste podatniczki w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.

Powiat nie może odzyskać podatku VAT poniesionego w związku z finansowaniem zadania publicznego, ponieważ efekty te nie służą czynnościom opodatkowanym, co wyklucza zastosowanie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, który warunkuje możliwość odliczenia VAT związkiem zakupów z działalnością opodatkowaną.

Nie jest podatnikiem VAT osoba fizyczna, która sprzedaje nieruchomość jako część majątku osobistego nabytego w celach innych niż odsprzedaż, bez podejmowania istotnych działań o charakterze działalności gospodarczej, nawet jeśli kupujący uzyska decyzje i pozwolenia związane z przyszłym użytkowaniem działki.

Gminie jako zarejestrowanemu, czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących, związanych z infrastrukturą kanalizacyjną wykorzystywaną wyłącznie do działalności gospodarczej, opodatkowanej na podstawie umów cywilnoprawnych.

Gmina realizująca zadania publiczne w sferze publicznoprawnej, w zakresie przebudowy dróg gminnych, nie działa jako podatnik VAT i nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków, gdyż czynności te nie są związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

Świadczenie zajęć rekreacyjno-sportowych przez instytucję kultury podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, lecz korzysta ze zwolnienia przewidzianego dla usług sportowych nienastawionych na zyski, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Instytucja nie ma obecnie obowiązku rejestracji jako podatnik VAT.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce wydzielonej z większego gruntu nie jest czynnością opodatkowaną podatkiem VAT, gdyż Wnioskodawca nie działa w ramach działalności gospodarczej, a jego działania nie wykraczają poza zarządzanie majątkiem osobistym.