Jednostki samorządu terytorialnego nie są uprawnione do odliczenia podatku naliczonego, jeśli towary i usługi są nabywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, nawet gdy te czynności są związane z wykonaniem zadań własnych gminy.

Sprzedaż nieruchomości, nabytej i posiadanej przez podatnika do celów prywatnych, nienosząca cech działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Odpłatne udostępnianie basenu przez Gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, co uzasadnia prawo do pełnego odliczenia VAT od związanych z tym wydatków, mimo zwolnień do lat 3 obejmujących opiekunów jako odpłatnych uczestników.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki komunalnej stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, niekorzystającą ze zwolnienia jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, co przysługuje Gminie prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z inwestycją.

Sprzedaż prawa własności gruntów na rzecz ich dotychczasowego użytkownika wieczystego, gdy prawo to było ustanowione przed 1 maja 2004 r., nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT. W związku z tym nabywcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przez osobę fizyczną, która nie podejmuje aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, nie jest traktowana jako działalność gospodarcza, co wyklucza opodatkowanie transakcji VAT-em, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Czynność wniesienia aportem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przez Gminę do spółki z o.o. podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca z wyłączenia lub zwolnienia, a na Gminie ciąży obowiązek rozliczenia VAT, przysługuje jej również prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją.

Sprzedaż niezabudowanej działki o powierzchni ok. 0,2500 ha wydzielonej z działki nr 1 nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż Wnioskodawca dokonujący sprzedaży nie działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT; sprzedaż stanowi zarząd majątkiem osobistym.

Sprzedaż udziału w działce, nabytej jako część majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli brak jest aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, charakterystycznych dla działalności gospodarczej.

Nabycie z mocy prawa prawa użytkowania wieczystego na podstawie decyzji Wojewody, ustalonej na mocy ustawy o inwestycjach w zakresie terminalu, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że nie spełnia przesłanek odpłatnej dostawy towarów z art. 7 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości rolniczej przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej i nie podejmuje działań komercyjnych, nie tworzy obowiązku opodatkowania VAT, stanowiąc zarząd majątkiem osobistym.

Dostawa nieruchomości w trybie egzekucyjnym, gdy wykorzystywana była w działalności gospodarczej dłużnika, podlega opodatkowaniu VAT, a brak spełnienia warunków do zwolnienia powoduje zastosowanie stawki podstawowej.

Sprzedaż przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, nieruchomości z majątku prywatnego, nie nabytego w celu odsprzedaży, nie jest opodatkowana VAT, nawet gdy kupujący podejmuje działania inwestycyjne na działce z pełnomocnictwem sprzedającej.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonująca czynności odpłatne na podstawie umów cywilnoprawnych, spełnia przesłanki bycia podatnikiem VAT, co umożliwia jej pełne odliczenie podatku naliczonego od inwestycji wykorzystywanych wyłącznie do działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

Podmiot realizujący projekty o charakterze niekomercyjnym, które nie generują przychodów z działalności opodatkowanej VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od nabyć dokonanych w ramach tych przedsięwzięć. Wynika to z braku związku między nabyciami a czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na inwestycje realizowane w ramach zadań własnych, ze względu na brak wykorzystania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co wyklucza możliwość zastosowania art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnianie przez gminę pasa drogowego drogi wewnętrznej na podstawie umowy cywilnoprawnej nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż jest wykonywane w ramach zadań publicznoprawnych, co wyłącza gminę z kategorii podatników VAT na gruncie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Sprzedający zbywając nieruchomość w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie działają jako podatnicy podatku od towarów i usług, co wyklucza podleganie tej transakcji opodatkowaniu VAT.

Czynności związane z nieodpłatnym udostępnianiem zmodernizowanego majątku powiatowego, wykonane w ramach zadań publicznych, nie podlegają opodatkowaniu VAT, a Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie występuje jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez osoby fizyczne, niewykonujące zawodowych działań handlowych lub usługowych, realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Korekty dochodowości dokonane między podmiotami powiązanymi nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełniają przesłanek dostawy towarów ani świadczenia usług. Wydatki związane z działalnością operacyjną i korektą nie wymagają stosowania proporcji przy odliczeniu VAT, gdyż są związane z działalnością gospodarczą.

Dzierżawa nieruchomości przez gminę, jako zarejestrowanego podatnika VAT, na podstawie umowy cywilnoprawnej, podlega opodatkowaniu VAT, dając prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych, przy braku negatywnych przesłanek z art. 88 ustawy o VAT.

Odpłatne usługi dostarczania wody świadczone przez jednostki samorządu terytorialnego na rzecz odbiorców zewnętrznych podlegają opodatkowaniu VAT, z tytułu dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych nie powstaje obowiązek podatkowy. Właściwe jest zastosowanie pre-współczynnika metrażowego w celu odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez osobę fizyczną, która nie podejmuje działalności handlowej w sposób profesjonalny, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na mocy art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, skutkując brakiem obowiązku wystawienia faktury VAT.