Sprzedaż udziału w prawie własności działki gruntowej przez osobę fizyczną, która wcześniej oddała tę działkę w najem, kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, nawet gdy inne działania nie wykazują cech profesjonalnego obrotu nieruchomościami, jeśli działka utraciła status majątku prywatnego.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu niedziałania jako podatnik w ramach realizacji nieodpłatnej inwestycji publicznej, której wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Sprzedaż udziału w niezabudowanych działkach, dokonana przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej i działającą w sferze prywatnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż osoba ta nie występuje jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Połączenie spółek poprzez przejęcie na zasadach określonych w art. 492 § 1 pkt 1 KSH, skutkujące przeniesieniem całego majątku spółek przejmowanych, stanowi zbycie przedsiębiorstwa, które zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gmina, realizując zadania publiczne w zakresie rozwoju infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, nie działa jako podatnik VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 15 ust. 6 oraz art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Opłaty za czynności dodatkowe związane z umowami leasingu/najmu, wyodrębnione w Tabeli opłat i prowizji, stanowią odrębne świadczenia podlegające opodatkowaniu VAT jako niezależne usługi, niewliczone w wynagrodzenie za główną usługę, chyba że nie stanowią świadczenia w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedaż przez osobę niebędącą czynnym podatnikiem VAT fragmentu działki, nabytej do majątku osobistego i sprzedanej bez aktywności wskazującej na prowadzenie działalności gospodarczej, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług na mocy art. 15 ustawy o VAT.

Podmiot dokonujący sprzedaży nieruchomości, która była uprzednio przedmiotem długoterminowego najmu, działa jako podatnik VAT, nawet jeśli nieruchomość początkowo należała do majątku prywatnego. Charakter majątku przeznaczanego do celów zarobkowych, wykorzystywanego w sposób ciągły powoduje opodatkowanie dostawy podatkiem od towarów i usług.

Podatnik VAT czynny ma prawo odliczenia naliczonego VAT z faktur dokumentujących nabycie lokalu niemieszkalnego przed rozpoczęciem działalności opodatkowanej, jeśli zakup służy przyszłym czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług. Warunkiem jest rejestracja podatnika jako czynnego podatnika VAT i zamiar wykorzystywania nabytego lokalu do działalności opodatkowanej.

Sprzedaż działki o powierzchni 0,2450 ha przez Wnioskodawcę, w okolicznościach braku podejmowania działalności gospodarczej, nie stanowi transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług (VAT), gdyż dokonana jest w trybie zarządu majątkiem prywatnym. Z tego względu sprzedaż nie korzysta z opodatkowania VAT w świetle analizowanego stanu faktycznego.

Sprzedaż udziału 1/3 w niezabudowanej nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż czynność ta jest wykonywaniem prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, a nie działalnością gospodarczą na gruncie ustawy o VAT.

Przeniesienie własności drewna pozyskanego podczas prac pielęgnacyjnych na wykonawcę usług zieleni miejskiej stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż Gmina realizuje tę transakcję jako podatnik na podstawie umowy cywilnoprawnej.

Sprzedaż udziałów w działkach nr 1 i 2 w ramach zarządzania majątkiem prywatnym nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu VAT. Natomiast sprzedaż udziału w działce nr 3, jako majątku wykorzystywanego wcześniej do celów związanych z działalnością gospodarczą, podlega opodatkowaniu VAT.

Transakcja zbycia elektrociepłowni nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, przez co nie podlega wyłączeniu z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1; brak możliwości zastosowania zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 oraz 10a ustawy. Zbywca nie przenosi pełnej autonomii, a nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Wprowadzenie przez Gminę energii elektrycznej do sieci energetycznej stanowi działalność gospodarczą i odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu na jej wystawienie, a podstawa opodatkowania ustalana jest w relacji do wartości depozytu prosumenckiego zwiększonego o współczynnik 1,23.

Dzierżawa oraz późniejsza sprzedaż nieruchomości przez podatnika, pomimo deklaracji o prywatnym charakterze majątku, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Miasto A jest uprawnione do odliczenia 100% podatku VAT od wydatków związanych wyłącznie z budową samoobsługowej toalety publicznej, a także do częściowego odliczenia VAT od wspólnych kosztów projektu, przy jednoczesnym braku prawa do odliczenia VAT przy wydatkach na węzeł przesiadkowy jako niegenerujących czynności opodatkowanych.

Świadczenie przez gminę usług wodociągowo-kanalizacyjnych na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, zaś stosowanie prewspółczynnika metrażowego jest właściwą metodą odliczenia podatku naliczonego w kontekście działań gospodarczych prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego.

Wniesienie aportem jednostek ETF przez komandytariusza do spółki komandytowej nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, ponieważ nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co wyklucza status komandytariusza jako podatnika VAT w tej transakcji.

Zakup ciągnika rolniczego przez rolnika ryczałtowego, przy zwolnieniu z VAT przynajmniej jednej strony transakcji, nie rodzi obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.

Wniesienie aportem jednostek inwestycyjnych do spółki przez komandytariusza nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż czynność ta nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

W transakcjach z użyciem kart serwisowych, sprzedawca pełni rolę pośrednika i aktywnego uczestnika w łańcuchu dostaw, umożliwiając spółce prawo odliczenia 50% VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług, w stosunku do pojazdów użytkowanych w działalności mieszanej.

Transakcja wniesienia aportu w postaci certyfikatów finansowych przez komandytariusza do spółki komandytowej nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT. Brak charakterystyki działalności gospodarczej oraz sprzedaz incydentalna wykluczają obowiązek podatkowy w VAT.

Opłaty pobierane przez Gminę z tytułu udostępniania pasa drogowego dróg publicznych i wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowią działanie w ramach zadań publicznoprawnych zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.