Jednostkom samorządu terytorialnego, które działając jako czynni podatnicy VAT, wykorzystują nabyte towary i usługi do opodatkowanych czynności cywilnoprawnych, przysługuje prawo pełnego odliczenia podatku naliczonego, przy spełnieniu warunków przewidzianych w art. 86 ust. 1 i przy braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Powiat nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z realizacją zadania publicznego, gdyż działania te, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, nie są kwalifikowane jako działalność gospodarcza, ani nie służąć czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

Sprzedaż działek wyodrębnionych z majątku osobistego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy nie nosi znamion działalności gospodarczej i jest dokonywana w ramach zarządzania majątkiem prywatnym.

Instytut, realizując projekt o docelowym, komercyjnym przeznaczeniu, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych na jego realizację, gdy przysługujące prawa majątkowe będą wykorzystywane w czynnościach opodatkowanych podatkiem VAT.

Sprzedaż niezabudowanych działek gruntowych, stanowiących część majątku prywatnego osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nie podjęto aktywnych działań handlowych lub inwestycyjnych wykraczających poza zarząd majątkiem prywatnym.

Działania Gminy w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, które są realizowane głównie z subwencji, nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż nie są skierowane na osiąganie stałego dochodu. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

Czynność wycofania samochodu ciężarowego z majątku przedsiębiorstwa i przekazanie go na wynajem podmiotowi zewnętrznemu nie stanowi opodatkowanej dostawy towarów na gruncie ustawy o VAT, gdyż pojazd jest nadal używany do celów opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej, w tym przypadku świadczenia usług najmu.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego drogi wewnętrznej nie stanowią opodatkowanej VAT odpłatnej usługi, gdyż są czynnościami publicznoprawnymi wykonywanymi w ramach zadań własnych jednostki samorządu terytorialnego.

Nieodpłatne przekazanie przez spółkę elementów ekspozycji o wartości przekraczającej 100 zł, używanych do promocji wyrobów spółki, jest nieodpłatnym świadczeniem usług związanym z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu VAT.

Wniesienie przedsiębiorstwa w spadku do spółki cywilnej, będące przedmiotem aportu, przy zachowaniu jego integralności jako zorganizowanego zespołu składników umożliwiającego samodzielną działalność gospodarczą, stanowi czynność wyłączoną z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT oraz skutkuje następstwem sukcesji praw i obowiązków podatkowych, w tym obowiązek korekty podatku naliczonego

Czynności Gminy polegające na udostępnieniu infrastruktury drogowej publiczności, w świetle przepisów o VAT, nie stanowią czynności opodatkowanych, a Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków poniesionych na inwestycję.

Gmina A, realizując zadanie usuwania azbestu z nieruchomości, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdyż zadanie to, związane z działaniami własnymi gminy i niegenerujące dochodów, nie stanowi czynności opodatkowanej.

Gmina, realizując projekt pn. „…”, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z projektem. Nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, zatem nie spełniają warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Transakcja sprzedaży zespołu składników Biura A. jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, jest wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, z uwagi na jej wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne, pozwalające na kontynuację działalności przez nabywcę.

Sprzedaż przez osobę fizyczną nieruchomości, której przygotowanie do sprzedaży obejmowało działania wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Osoba działająca w tym zakresie z zamiarem gospodarczym jest podatnikiem VAT, a jej czynności mają profesjonalny charakter.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr X, jako teren budowlany, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. Działania sprzedającego wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym skutkują jego statusem podatnika VAT, co wyłącza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Ochotnicza Straż Pożarna, jako podmiot realizujący cele niezarobkowe, niewykorzystujący nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych, oraz niezarejestrowany jako czynny podatnik VAT, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 88 ust. 4 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w zabudowanej działce korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdy budynki na niej są zasiedlone, a od zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata; grunt dzieli byt prawny budynków i również jest zwolniony.

Czynności związane z wymianą oświetlenia ulicznego realizowane przez gminę w ramach jej zadań własnych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję. Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując niekomercyjne zadania publiczne.

Nieodpłatne użyczenie nieruchomości do celów działalności gospodarczej Spółki, w której Wnioskodawcom przysługiwało prawo do odliczenia VAT, stanowi czynność opodatkowaną na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, o ile użyczenie nie mieści się w granicach działalności gospodarczej użyczającego.

Powiat A, realizując zadania publiczne w zakresie edukacji bez związku z działalnością opodatkowaną, nie posiada uprawnień do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków, jako że czynności te nie są objęte działalnością gospodarczą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Instytucja ma prawo do odliczenia VAT naliczonego związanych z wydatkami na część gospodarczą projektu, o ile wydatki te są wykorzystywane wyłącznie do działalności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT. Natomiast, VAT od wydatków poniesionych na część niegospodarczą odliczeniu nie podlega.

Odstępne, wypłacane w wyniku jednostronnego odstąpienia od umowy przedwstępnej zawartej na podstawie art. 396 Kodeksu cywilnego, nie stanowi świadczenia opodatkowanego podatkiem od towarów i usług, gdyż nie ma charakteru ekwiwalentnego, a jego celem jest rekompensata za niewykonanie zobowiązania.

Sprzedaż pojazdu przez organ władzy publicznej, wykorzystywanego wyłącznie do zadań publicznoprawnych, nie stanowi działalności podlegającej VAT, co potwierdza, że taka sprzedaż odbywa się poza zakresem opodatkowania tym podatkiem.