Wykorzystywanie instalacji OZE przez Gminę do produkcji energii elektrycznej stanowi działalność opodatkowaną VAT, uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego, z wyłączeniem jednak wydatków związanych z termomodernizacją budynków, które nie mają charakteru czynności opodatkowanych.

Nieodpłatne wniesienie nieruchomości do Fundacji rodzinnej przez podatnika VAT jest czynnością korzystającą ze zwolnienia od podatku VAT, pod warunkiem spełnienia przesłanek z art. 43 ust. 1 pkt 10 i 9 ustawy o VAT. Natomiast darowizna udziałów w spółce osobowej, której wnioskodawca aktywnie zarządza i wykonuje usługi na jej rzecz, kwalifikuje się jako działalność opodatkowana, ze zwolnieniem na podstawie

Sprzedaż działek uzyskanych z podziału nieruchomości, dokonana przez osobę fizyczną, która nie podejmowała działań charakterystycznych dla działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako czynność pozostająca w sferze zarządu majątkiem prywatnym.

Mimo iż wynajem prywatnych lokali mieszkalnych stanowi zwolnioną z VAT działalność gospodarczą, czynności te nie wpływają na proporcję odliczenia podatku VAT w prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli możliwe jest przypisanie wydatków z tytułu najmu odrębnie od pozostałej działalności.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, którego prawo zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowi ponownej dostawy towaru w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 i art. 7 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnik, będący uczelnią publiczną, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na termomodernizację budynku, przy zastosowaniu proporcji oraz prewspółczynnika, w sytuacji gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu.

Działania Gminy związane z realizacją infrastruktury sportowej w ramach zadań publicznych, nie podlegającym opodatkowaniu, nie uprawniają do odliczenia VAT naliczonego, z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Sprzedaż udziału w prawie własności działki gruntowej przez osobę fizyczną, która wcześniej oddała tę działkę w najem, kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, nawet gdy inne działania nie wykazują cech profesjonalnego obrotu nieruchomościami, jeśli działka utraciła status majątku prywatnego.

Sprzedaż udziału w niezabudowanych działkach, dokonana przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej i działającą w sferze prywatnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż osoba ta nie występuje jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu niedziałania jako podatnik w ramach realizacji nieodpłatnej inwestycji publicznej, której wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Połączenie spółek poprzez przejęcie na zasadach określonych w art. 492 § 1 pkt 1 KSH, skutkujące przeniesieniem całego majątku spółek przejmowanych, stanowi zbycie przedsiębiorstwa, które zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gmina, realizując zadania publiczne w zakresie rozwoju infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, nie działa jako podatnik VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 15 ust. 6 oraz art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Opłaty za czynności dodatkowe związane z umowami leasingu/najmu, wyodrębnione w Tabeli opłat i prowizji, stanowią odrębne świadczenia podlegające opodatkowaniu VAT jako niezależne usługi, niewliczone w wynagrodzenie za główną usługę, chyba że nie stanowią świadczenia w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedaż przez osobę niebędącą czynnym podatnikiem VAT fragmentu działki, nabytej do majątku osobistego i sprzedanej bez aktywności wskazującej na prowadzenie działalności gospodarczej, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług na mocy art. 15 ustawy o VAT.

Podatnik VAT czynny ma prawo odliczenia naliczonego VAT z faktur dokumentujących nabycie lokalu niemieszkalnego przed rozpoczęciem działalności opodatkowanej, jeśli zakup służy przyszłym czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług. Warunkiem jest rejestracja podatnika jako czynnego podatnika VAT i zamiar wykorzystywania nabytego lokalu do działalności opodatkowanej.

Podmiot dokonujący sprzedaży nieruchomości, która była uprzednio przedmiotem długoterminowego najmu, działa jako podatnik VAT, nawet jeśli nieruchomość początkowo należała do majątku prywatnego. Charakter majątku przeznaczanego do celów zarobkowych, wykorzystywanego w sposób ciągły powoduje opodatkowanie dostawy podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż działki o powierzchni 0,2450 ha przez Wnioskodawcę, w okolicznościach braku podejmowania działalności gospodarczej, nie stanowi transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług (VAT), gdyż dokonana jest w trybie zarządu majątkiem prywatnym. Z tego względu sprzedaż nie korzysta z opodatkowania VAT w świetle analizowanego stanu faktycznego.

Sprzedaż udziału 1/3 w niezabudowanej nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż czynność ta jest wykonywaniem prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, a nie działalnością gospodarczą na gruncie ustawy o VAT.

Sprzedaż udziałów w działkach nr 1 i 2 w ramach zarządzania majątkiem prywatnym nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu VAT. Natomiast sprzedaż udziału w działce nr 3, jako majątku wykorzystywanego wcześniej do celów związanych z działalnością gospodarczą, podlega opodatkowaniu VAT.

Przeniesienie własności drewna pozyskanego podczas prac pielęgnacyjnych na wykonawcę usług zieleni miejskiej stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż Gmina realizuje tę transakcję jako podatnik na podstawie umowy cywilnoprawnej.

Wprowadzenie przez Gminę energii elektrycznej do sieci energetycznej stanowi działalność gospodarczą i odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu na jej wystawienie, a podstawa opodatkowania ustalana jest w relacji do wartości depozytu prosumenckiego zwiększonego o współczynnik 1,23.

Transakcja zbycia elektrociepłowni nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, przez co nie podlega wyłączeniu z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1; brak możliwości zastosowania zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 oraz 10a ustawy. Zbywca nie przenosi pełnej autonomii, a nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Dzierżawa oraz późniejsza sprzedaż nieruchomości przez podatnika, pomimo deklaracji o prywatnym charakterze majątku, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Miasto A jest uprawnione do odliczenia 100% podatku VAT od wydatków związanych wyłącznie z budową samoobsługowej toalety publicznej, a także do częściowego odliczenia VAT od wspólnych kosztów projektu, przy jednoczesnym braku prawa do odliczenia VAT przy wydatkach na węzeł przesiadkowy jako niegenerujących czynności opodatkowanych.