Przy sprzedaży nieruchomości mającej części wykorzystywane w działalności gospodarczej obowiązuje reżim podatku VAT, lecz tylko Zainteresowana nr 2 działa jako podatnik podatku od towarów i usług, a sprzedaż podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10.

Instytutowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych w ramach realizacji projektu, o ile wydatki te wykorzystywane są do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a komercyjne wyniki projektu determinują powstanie obrotu opodatkowanego.

Sprzedaż działek wydzielonych z działki nr 1 przez właściciela nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli czynności te mieszczą się w ramach zarządu majątkiem prywatnym i nie wykazują aktywności charakterystycznej dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż działek gruntowych przez Wnioskodawcę, zarówno w trybie bezpośrednim, jak i poprzez umowę przedwstępną z warunkiem pozwolenia na budowę, nie klasyfikuje Wnioskodawcy jako podatnika VAT, gdyż działania te nie przybierają formy działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT.

Brak numeru NIP na fakturze, przy spełnieniu materialnych przesłanek do odliczenia podatku VAT, nie pozbawia podatnika prawa do tego odliczenia, jeżeli transakcje są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, zgodnie z zasadą neutralności VAT.

Podatnik realizujący projekt niepowiązany z działalnością opodatkowaną VAT, mający na celu ochronę środowiska jako dobro publiczne, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Jednostka samorządowa, realizując zadania publiczne na mocy ustawy o samorządzie gminnym, nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego, gdyż takie działania są uznawane za wyłączone z opodatkowania VAT i nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż udziału w działce gruntu dokonana przez małżonków na rzecz osoby fizycznej, bez aktywnego angażowania środków oraz bez działań charakterystycznych dla przedsiębiorców, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż działki przez osobę fizyczną, która udzieliła pełnomocnictwa do działań podnoszących atrakcyjność nieruchomości oraz wprowadziła nieruchomość do odpłatnej dzierżawy, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 u.p.t.u. i podlega opodatkowaniu VAT.

Działalność gminy związana z realizacją Projektu nie podlega opodatkowaniu VAT, z uwagi na wykonywanie zadań publicznych bez odpłatności, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 5, 7, 8 i 86 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizujące zadania nałożone odrębnymi przepisami prawa, które nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 i art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego i jest wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT.

Sprzedaż udziału w zabudowanej działce nr 1 przez wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nieruchomość wprowadzona do majątku firmy małżonka nie czyni wnioskodawczyni podatnikiem VAT. Wnioskodawczyni nie ma obowiązku dokumentowania tej transakcji przez wystawienie faktury VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne w ramach działalności publiczno-prawnej, nie nabywają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy czynności te nie są związane z działalnością opodatkowaną.

Dzierżawa nieruchomości o charakterze niemieszkalnym, w tym budynków usługowo-biurowych i magazynowych, stanowi odpłatne świadczenie usług zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, podlegającym opodatkowaniu podstawową stawką VAT, bez możliwości zastosowania zwolnień przewidzianych dla nieruchomości mieszkalnych.

W przypadku, gdy zespół składników materialnych i niematerialnych, przekazywanych aportem do spółki z o.o., spełnia warunki zorganizowanej części przedsiębiorstwa określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, aport ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, a obowiązek ewentualnej korekty VAT przejmuje nabywca na mocy art. 91 ust. 9 ustawy.

Przyznane odszkodowanie i zapomoga z budżetu państwa za likwidację ogniska grypy ptaków nie podlegają opodatkowaniu VAT jako odszkodowania za straty, nie będące wynagrodzeniem za świadczenie usług lub dostawę towarów.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Dział Księgowości, spełniający przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując inwestycje na cele niekomercyjne i jako zadanie własne, działają poza zakresem opodatkowania podatkiem VAT, gdyż nie wykonują czynności będących działalnością gospodarczą w rozumieniu przepisów o VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości nabytej w celach rolniczych przez osobę fizyczną, przy braku działań zorganizowanych i marketingowych, nie stanowi działalności gospodarczej w zakresie VAT i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego ustanowionego przed 1 maja 2004 r. w prawo własności nie stanowi ponownej dostawy towaru i nie podlega VAT. Oznacza to jedynie zmianę w tytule prawnym, niewpływającą na ekonomiczne władztwo ustalone przy ustanawianiu użytkowania wieczystego.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur związanych z inwestycją w wodociągi w miejscowościach prowadzących wyłącznie działalność opodatkowaną. Natomiast w miejscowościach o mieszanym użyciu, odliczenie VAT odbędzie się przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, najbardziej odpowiadającego specyfice działalności wodociągowej gminy.

Sprzedaż terenu budowlanego, uprzednio wykorzystywanego komercyjnie, przez osobę nieprowadzącą formalnie działalności gospodarczej, stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT, gdy działanie sprzedającego wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Wnioskodawczyni nie jest podatnikiem VAT z tytułu czynności zarządczych, gdyż wykonywane są one w sposób niesamodzielny z uwagi na istniejące więzy prawne zleceniodawcą wynikające z umowy o współpracę.