Podmiot niezarejestrowany jako czynny podatnik VAT, realizujący inwestycję użyteczności publicznej niewiążącą się z czynnościami opodatkowanymi, nie jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego ani uzyskania zwrotu różnicy podatku na mocy art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

Czynności polegające na bezpłatnym udostępnianiu infrastruktury powstałej w ramach projektu przez gminę, realizowane w ramach zadań publicznych, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wydatki poniesione przy realizacji tego projektu nie generują prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, o ile brak jest przesłanek świadczących o aktywności wykraczającej poza zwykłym zarządzaniem majątkiem prywatnym.

Wynajem przez Gminę Ośrodka Zdrowia na rzecz podmiotu zewnętrznego, oparty na umowie najmu, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina spełnia przesłanki uznania za podatnika VAT, a czynność najmu nie korzysta z przewidzianego ustawą zwolnienia. Gmina przechodzi prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych.

Opłata rezerwacyjna na poczet przyszłego zakupu rodzi obowiązek podatkowy w VAT z chwilą jej otrzymania na mocy art. 19a ust. 8 ustawy. Opłata manipulacyjna, stanowiąca rekompensatę kosztów rezerwacji, podlega opodatkowaniu VAT jako wynagrodzenie za świadczenie usług zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy.

Wniesienie aportem nakładów na modernizację infrastruktury w obcym środku trwałym stanowi odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT, nie zaś dostawę towarów. Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji, gdyż czynność aportu jest opodatkowana.

Wynajmowanie nieruchomości na cele mieszkaniowe przez osobę fizyczną jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż wynajem stanowi odpłatne świadczenie usług. Nie można go traktować jako transakcji pomocniczej, co oznacza, że przychody z najmu wliczają się do limitu zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, nawet jeśli najem nie jest prowadzony profesjonalnie.

Sprzedaż niezabudowanej działki, podzielonej z działki nr 3, przez Wnioskodawczynię jako podatnika VAT wykonującego działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu VAT i musi być dokumentowana fakturą. Brak podstaw do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy.

Sprzedaż działek dokonana przez osobę fizyczną w ramach zarządzania majątkiem osobistym, bez podejmowania działań handlowych typu profesjonalnego, nie jest uznawana za działalność gospodarczą i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż udziałów w działkach przez wnioskodawczynię, jako działanie zarządu majątkiem osobistym, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, a tym samym nie skutkuje uznaniem jej za podatnika tego podatku.

Sprzedaż niezabudowanych działek gruntu, będących częścią majątku prywatnego, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli zbywca nie podejmuje działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a jego aktywność ogranicza się do zwykłego zarządu majątkiem osobistym.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących inwestycji w odbudowę stawu retencyjnego, ponieważ wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co wyklucza spełnienie przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki niezabudowanej, poddanej przygotowaniom inwestycyjnym przez pełnomocnika, stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT. Działania podejmowane w imieniu Wnioskodawczyni wykluczają traktowanie transakcji jako zarządzania majątkiem prywatnym.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej na cele mieszkaniowe, nie będąca efektem zorganizowanej działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT, wobec czego podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów i świadczenie usług, z uwzględnieniem ogólnej zasady miejsca świadczenia na podstawie art. 28b ustawy o VAT.

Wniesienie aportu w postaci budynku krytej pływalni do spółki prawa handlowego, po spełnieniu warunków art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, kwalifikuje się jako zwolniona dostawa towarów z punktu widzenia podatku od towarów i usług, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynęło więcej niż dwa lata.

Gmina, działająca w charakterze podatnika VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z rekonstrukcją odwiertu, gdyż czynności dzierżawy na rzecz Spółki są czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, niekorzystającymi ze zwolnienia, co spełnia przesłanki art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, ustanowionego przed 1 maja 2004 roku, nie stanowi dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że użytkownik wieczysty zyskał już prawo do rozporządzania nieruchomością jak właściciel z chwilą ustanowienia użytkowania wieczystego.

Sprzedaż udziałów w działkach przez osoby fizyczne, angażując pełnomocnika do działań skutkujących zmianą przeznaczenia gruntów na budowlane, stanowi opodatkowaną dostawę towarów w ramach działalności gospodarczej i nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

Przy sprzedaży nieruchomości mającej części wykorzystywane w działalności gospodarczej obowiązuje reżim podatku VAT, lecz tylko Zainteresowana nr 2 działa jako podatnik podatku od towarów i usług, a sprzedaż podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10.

Instytutowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych w ramach realizacji projektu, o ile wydatki te wykorzystywane są do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a komercyjne wyniki projektu determinują powstanie obrotu opodatkowanego.

Sprzedaż działek wydzielonych z działki nr 1 przez właściciela nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli czynności te mieszczą się w ramach zarządu majątkiem prywatnym i nie wykazują aktywności charakterystycznej dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż działek gruntowych przez Wnioskodawcę, zarówno w trybie bezpośrednim, jak i poprzez umowę przedwstępną z warunkiem pozwolenia na budowę, nie klasyfikuje Wnioskodawcy jako podatnika VAT, gdyż działania te nie przybierają formy działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT.

Brak numeru NIP na fakturze, przy spełnieniu materialnych przesłanek do odliczenia podatku VAT, nie pozbawia podatnika prawa do tego odliczenia, jeżeli transakcje są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, zgodnie z zasadą neutralności VAT.