Sprzedaż gruntu nabytego z zamiarem wykorzystania w prowadzonej działalności gospodarczej, potwierdzonym obiektywnymi czynnościami przygotowawczymi, w tym uzyskaniem decyzji o warunkach zabudowy, stanowi dostawę dokonywaną przez podatnika VAT, choć zamierzona działalność nie została uruchomiona. Odmiennie sprzedaż działki przeznaczonej wyłącznie na budowę domu dla własnych potrzeb pozostaje poza zakresem

Wniesienie przez gminę do spółki SIM wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości gruntowej w zamian za udziały jest odpłatną dostawą towarów, dokonywaną w ramach czynności cywilnoprawnej. Gmina działa wówczas jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy, a wyłączenie przewidziane w art. 15 ust. 6 ustawy nie znajduje zastosowania, niezależnie od realizacji celu gminnego budownictwa mieszkaniowego

Gminie, która realizuje nieodpłatny projekt edukacyjno-ekologiczny w ramach ustawowych zadań własnych, nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków projektowych, jeżeli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanej działki stanowiącej majątek prywatny nie podlega VAT, jeżeli właściciel nie podejmuje aktywnych działań porównywalnych z działalnością handlowca, a nabywca – mimo działania na podstawie pełnomocnictwa udzielonego przez właściciela – uzyskuje decyzje i pozwolenia wyłącznie dla realizacji własnej inwestycji oraz dostosowania nieruchomości do własnych potrzeb.

Przyznanie jednemu ze wspólników, w ramach rozwiązania spółki cywilnej i podziału jej majątku, całości autorskich praw majątkowych oraz innych praw związanych z systemem informatycznym, w zamian za pieniężną spłatę drugiego wspólnika, stanowi odpłatne świadczenie usług z art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Cywilnoprawna kwalifikacja jako rozliczenia wspólników nie wyłącza opodatkowania ani obowiązku

Gmina, która w ramach realizacji zadania własnego jednorazowo buduje przydomowe oczyszczalnie ścieków, przy dominującym finansowaniu publicznym i jedynie częściowych wpłatach mieszkańców, bez zamiaru osiągania stałego dochodu, nie działa jako podatnik VAT. Wydatki na tę inwestycję nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi.

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości otrzymanej przez osobę fizyczną w darowiźnie nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli całokształt działań zbywcy nie wskazuje na angażowanie środków właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Podział gruntu, uzyskanie warunków zabudowy oraz skorzystanie z usług geodety i pośrednika nie powodują same przez się uznania zbywcy za podatnika VAT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, obejmujący w szczególności personel, umowy z klientami, dane, systemy IT, należności i przypisane zobowiązania, przenoszony w ramach podziału przez wydzielenie, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, jeżeli jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz umożliwia przejmującemu samodzielne

Wniesienie aportem formalnie wyodrębnionego oddziału przedsiębiorcy zagranicznego, obejmującego składniki majątkowe i niemajątkowe, pracowników, umowy, zobowiązania oraz dokumentację niezbędne do samodzielnego kontynuowania działalności, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nabywca ZCP, jako następca w zakresie rozliczeń

Gmina realizująca inwestycję w infrastrukturę wodociągową wykorzystywaną zarówno do odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych, jak i do celów wewnętrznych, może odliczać podatek naliczony według indywidualnego prewspółczynnika opartego na rzeczywistym zużyciu wody, jeżeli metoda ta, w przeciwieństwie do proporcji dochodowej z rozporządzenia, najbardziej odpowiada specyfice nabyć i obiektywnie

Gminie realizującej nieodpłatny projekt edukacyjno-ekologiczny w ramach zadań własnych, którego efekty nie są wykorzystywane do działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje – na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków projektowych ani prawo do zwrotu różnicy podatku na podstawie art. 87 ust. 1 tej ustawy.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na instalacje OZE, jeżeli energia służy budynkom wykorzystywanym choćby częściowo do czynności opodatkowanych VAT albo gdy nadwyżka energii rozliczana w systemie net-billing stanowi odpłatną dostawę energii. Prawo to nie powstaje natomiast w odniesieniu do instalacji obsługującej wyłącznie budynek wykorzystywany do działalności

Podmiot niezarejestrowany jako czynny podatnik VAT nie jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy realizowane w ramach projektu służącego wyłącznie nieodpłatnej działalności statutowej, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, niezależnie od kwalifikowania VAT jako kosztu projektu.

Usługi opieki medycznej świadczone przez podmiot leczniczy, realizujące cele wskazane w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, korzystają ze zwolnienia niezależnie od rejestracji usługodawcy jako czynnego podatnika VAT i wykonywania przez niego incydentalnych, odrębnych czynności opodatkowanych. Podatek naliczony od zakupów wykorzystywanych wyłącznie do tych usług zwolnionych nie podlega ani odliczeniu

Sprzedaż przez osobę fizyczną niezabudowanej działki stanowiącej majątek prywatny nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności nie wskazuje na jej profesjonalną aktywność w obrocie nieruchomościami. Udzielenie przyszłemu nabywcy pełnomocnictwa do uzyskania decyzji i pozwoleń dla realizacji jego własnej inwestycji oraz związana z tym dzierżawa gruntu nie kreują samodzielnie statusu podatnika VAT

Państwowej jednostce budżetowej realizującej ustawowe zadania Policji nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od zakupów sprzętu przeznaczonego wyłącznie do wykonywania zadań publicznoprawnych, jeżeli zakupy te nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Brak spełnienia warunków szczególnego zwrotu wyłącza także odzyskanie podatku na podstawie rozporządzenia wykonawczego

Wniesienie przez gminę aportu nieruchomości gruntowej do spółki z o.o. będącej społeczną inicjatywą mieszkaniową, w zamian za objęcie udziałów, jest odpłatną dostawą towarów dokonywaną w ramach działalności gospodarczej. Publiczny cel inwestycji oraz realizacja zadania własnego w zakresie budownictwa mieszkaniowego nie uzasadniają zastosowania art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, gdyż aport ma charakter czynności

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności wskazuje na wykonywanie prawa własności w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie na działalność gospodarczą. Udzielenie przyszłemu nabywcy pełnomocnictwa do uzyskania decyzji inwestycyjnych oraz czasowe oddanie nieruchomości w dzierżawę dla realizacji warunków umowy przedwstępnej nie przesądza

Sprzedaż nieruchomości Skarbu Państwa na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, dokonana na podstawie art. 198g ustawy o gospodarce nieruchomościami, nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, jeżeli użytkowanie wieczyste ustanowiono przed 1 maja 2004 r. Czynność ta jedynie zmienia tytuł prawny do gruntu, nie powodując ponownego przeniesienia ekonomicznego władztwa

Sprzedaż udziału w działkach uprzednio nabytych i wykorzystywanych do działalności rolniczej nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedawca nie podejmuje zespołu aktywnych, zorganizowanych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, porównywalnych z działaniami handlowca. Sam podział gruntu oraz uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy nie przesądzają o wykonywaniu działalności gospodarczej w rozumieniu

Darowizna całego przedsiębiorstwa, obejmującego zorganizowany i funkcjonalnie powiązany zespół składników materialnych oraz niematerialnych, który umożliwia obdarowanemu rzeczywiste kontynuowanie działalności gospodarczej, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i pozostaje poza zakresem stosowania tej ustawy, także gdy nabywca zawiera we własnym imieniu nowe

Sprzedaż działki wydzielonej z gruntów uprzednio wykorzystywanych w działalności rolniczej podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli zbywca, będący czynnym podatnikiem, podejmuje zorganizowany zespół czynności ukierunkowanych na realizację inwestycji nabywcy, obejmujący uzyskanie warunków zabudowy, podziały i scalenia geodezyjne, umowy przedwstępne oraz udostępnienie gruntu na cele budowlane; czynności te

Sprzedaż przez rolników ryczałtowych działki nabytej dla potrzeb gospodarstwa i wykorzystywanej wyłącznie rolniczo nie podlega VAT, jeżeli sprzedający nie podejmowali zorganizowanych działań właściwych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Udzielenie nabywcy pełnomocnictw do uzyskania decyzji i przygotowania inwestycji, realizowanych w jego interesie i na jego koszt, nie przesądza samoistnie