Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia z podatku, jeśli przychód przeznaczono na spłatę pożyczki zaciągniętej u osoby fizycznej, gdyż art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga, aby kredytodawcą był bank lub SKOK.

Zbycie nieruchomości zakupionej na cele mieszkaniowe przed jego realizacją, w przypadku zmiany sytuacji osobistej, nie pozbawia podatnika prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że nieruchomość była nabyta z zamiarem zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.

Zwolnienie z podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma zastosowanie do dochodów przeznaczonych na nabycie i remont nieruchomości rzeczywiście realizujących cele mieszkaniowe, niezależnie od ich formalnego oznaczenia jako budynki letniskowe, jeśli spełniają one warunki całorocznego zamieszkania.

Budowa ogrodzenia wokół działki nie stanowi wydatku na cele mieszkaniowe zwolnionego z podatku, gdyż nie jest zabiegiem dotyczącym budynku mieszkalnego. Tylko wydatki bezpośrednio dotyczące budynku mogą korzystać z tego zwolnienia.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika, który nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, nie jest traktowana jako przychód z działalności gospodarczej, a jedynie jako odpłatne zbycie prywatnej nieruchomości. W takim przypadku podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeżeli środki uzyskane ze sprzedaży są przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, w tym spłatę kredytu

Umorzenie części zobowiązania z tytułu kredytu mieszkaniowego poprzez redukcję salda do kwoty mniejszej niż pierwotna wartość stanowi przychód z innych źródeł. Zastosowanie zaniechania poboru podatku od takiego umorzenia jest możliwe tylko przy spełnieniu ściśle określonych przesłanek dotyczących przeznaczenia kredytu.

Wypłacone świadczenia przez bank na rzecz kredytobiorcy w ramach ugody, które wynikały z nienależnego pobrania, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Zwrot kosztów nie tworzy opodatkowalnych przysporzeń, natomiast odsetki za opóźnienie, choć są przychodem, korzystają ze zwolnienia podatkowego.

Wydatki poniesione na zakup i montaż nieruchomości oraz ich wykończenie, stanowią własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zakup mebli i sprzętu AGD jedynie uzupełniających wyposażenie, nie kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego w ramach tego przepisu.

Nakłady na budowę domu na działce stanowiącej majątek osobisty małżonka nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe podatnika w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wykluczając tym samym zastosowanie zwolnienia podatkowego.

Wydatki poniesione przez podatnika na zakup nowego mieszkania, częściowo sfinansowane kredytem hipotecznym, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Podatnik, który przed upływem pięciu lat od nabycia nieruchomości w drodze darowizny zbywa ją odpłatnie, może skorzystać z zwolnienia z opodatkowania przychodu, jeżeli w określonym terminie środki te przeznaczy na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie części wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, spełniającego określone kryteria, jest objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego, jeśli wierzytelność dotyczy jednej inwestycji mieszkaniowej, a kredyt został udzielony przed 15 stycznia 2015 roku, co potwierdza interpretowana sytuacja prawna.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego może kwalifikować się jako przychód, lecz przy spełnieniu specyficznych warunków ustawowych i rozporządzeniowych, może podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego. Z kolei zwrot wcześniejszych nadpłat bankowych nie generuje opodatkowanego przychodu, gdyż brak jest definitywnego przysporzenia majątkowego.

Zwolnienie od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT znajduje zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25, pod warunkiem, że kredyt był zaciągnięty przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia, a jego spłata nastąpi w okresie trzech lat od sprzedaży.

Obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytej w ramach majątku osobistego, będącej przedmiotem planowanej sprzedaży, spoczywa wyłącznie na Wnioskodawcy. W przypadku nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia, należy naliczać pięcioletni okres opodatkowania od momentu nabycia przez spadkodawcę. Przy sprzedaży przed upływem tego okresu, przyówd przeznaczony na własne cele mieszkaniowe

Spłata pożyczki bankowej zaciągniętej na cele mieszkaniowe umożliwia skorzystanie z ulgi podatkowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, natomiast spłata pożyczki od osób fizycznych nie spełnia wymogów zwolnienia podatkowego.

Dochody ze sprzedaży udziału w nieruchomości mogą być zwolnione z podatku od osób fizycznych, jeśli przychód zostanie wydatkowany na cele mieszkaniowe w krajach UE, np. na spłatę kredytu hipotecznego i remont lokalu mieszkalnego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości korzysta ze zwolnienia podatkowego, jeśli cała kwota uzyskana ze sprzedaży zostanie wydatkowana na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie. Brak zawarcia umowy przenoszącej własność do końca trzeciego roku od sprzedaży skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Tymczasowe wynajęcie mieszkania nabytego za środki ze sprzedaży nieruchomości przeznaczonej na własne cele mieszkaniowe nie wyłącza prawa do ulgi mieszkaniowej, jeżeli cele te są lub będą realizowane w zakupionym mieszkaniu.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli w ustawowym terminie środki te zostaną przeznaczone na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, którego przeznaczenie zostanie formalnie zmienione, oraz nieruchomości mieszkalnej, z uwagi na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych podatnika.

Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat mogą podlegać zwolnieniu z opodatkowania, jeżeli podatnik przeznaczy przychody ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od końca roku podatkowego dokonania zbycia, zgodnie z art. 21 ustawy o PIT.

Wydatki poniesione z majątku osobistego podatnika na cele mieszkaniowe mogą być uznane za podstawę zwolnienia z podatku, jedynie jeśli są udokumentowane dowodami jednoznacznie wskazującymi na tego podatnika jako stronę ponoszącą wydatek; dokumenty na osobę z pełnomocnictwem lub późniejszego współmałżonka są niewystarczające.

Z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku powstaje przychód podlegający opodatkowaniu, jeżeli sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomości. Do celów zwolnienia podatkowego mogą być uznane tylko niektóre wydatki mieszkaniowe, ściśle regulowane przez ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych.