Do skorzystania z ulgi mieszkaniowej wymaga się, aby wydatek na cele mieszkaniowe pochodził bezpośrednio z przychodu ze sprzedaży nieruchomości, co oznacza, że wcześniej dokonane wpłaty przed uzyskaniem tego przychodu nie mogą być uznane za wydatki uprawniające do ulgi mieszkaniowej.

Osoba, która przed nabyciem lokalu mieszkalnego była właścicielem nieruchomości, nawet chwilowo w wyniku darowizny, nie spełnia warunków ulgi podatkowej dla zakupu pierwszego mieszkania na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Umorzenie kredytu refinansowego związanego z wydatkami innymi niż określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych generuje przychód podlegający opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku obejmuje jedynie część związaną z wydatkami mieszkaniowymi. Zwroty nieprzekraczające uprzednio poniesionych kosztów są neutralne podatkowo.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, wydatkowany na cele mieszkaniowe w formie spłaty kredytu i zakupu nowych mieszkań, podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż części nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, jeśli wpływy ze sprzedaży zostaną przeznaczone na spłatę kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, przeznaczony na cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, jeśli w terminie trzech lat zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, m.in. zakup nieruchomości i spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na ten zakup (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT).

Jeżeli wydatek na własne cele mieszkaniowe poniesiony z przychodu ze zbycia nieruchomości jest udokumentowany i odbywa się po dniu zbycia, nie wpływa na możliwość ulgi podatkowej data wystawienia faktury, lecz moment rzeczywistej płatności (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT).

Odpłatne zbycie nieruchomości uzyskanej w wyniku działu spadku przekraczającej pierwotny udział spadkowy stanowi nabycie podlegające opodatkowaniu. Zasądzona spłata na rzecz współspadkobiercy nie jest kosztem odpłatnego zbycia. Zwolnienie z podatku dochodowego na cele mieszkaniowe dotyczy tylko określonych wydatków remontowych.

Umorzenie przez bank części zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe, przy spełnieniu określonych warunków, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku.

Wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości na pobyt w domu opieki nie stanowi spełnienia warunków do ulgi w podatku dochodowym jako wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zwrot środków pieniężnych, wynikający z ugody dotyczącej kredytu hipotecznego walutowego, przekraczających jego nominalną wartość, nie stanowi przychodu podatkowego, ponieważ zwrot ten nie jest opodatkowany na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie będąc definitywnym przysporzeniem majątkowym po stronie kredytobiorcy.

Wydatek na miejsce postojowe w hali garażowej, przynależne do lokalu mieszkalnego jako część wspólna, może zostać uznany za wydatek na cele mieszkaniowe w PIT-39, jeśli środek zostanie wydatkowany na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego środkami uzyskanymi ze sprzedaży innej nieruchomości kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, umożliwiając zwolnienie z podatku dochodowego w przypadku sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości, nabytej w drodze darowizny przed upływem pięciu lat od jej nabycia, stanowi źródło przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym, chyba że dochód ten zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie części kredytu, w ramach ugody, stanowi opodatkowany przychód z innych źródeł, chyba że uwzględnione są szczególne zasady zaniechania poboru podatku, dotyczące kredytów refinansowych przeznaczonych na własne cele mieszkaniowe, co umożliwia częściowe zaniechanie w odniesieniu do odpowiedniej części umorzonego kredytu.

Wydatki na cele mieszkaniowe, takie jak zakup mieszkania i remont własnego lokalu w UE, spełniają warunki ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, jeśli faktycznie przeznaczone są na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych wnioskodawcy.

Tymczasowe wynajęcie mieszkania zakupionego ze środków ze sprzedaży innej nieruchomości, z zamiarem dalszego zamieszkania, nie pozbawia podatnika zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli głównym celem nabycia była realizacja własnych potrzeb mieszkaniowych.

Kwota 117 337,96 zł, wypłacona na rzecz podatniczki w ramach ugody z bankiem, nie stanowi przychodu podatkowego z uwagi na brak rzeczywistego zwiększenia majątku oraz fakt, iż wypłata była zwrotem dokonanych wpłat na rzecz spłaty kredytu, w związku z czym nie powstał obowiązek podatkowy.

Umorzenie kredytu hipotecznego w części nieprzeznaczonej na cele mieszkaniowe stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie z długu, które obniża zobowiązania podatnika, jest traktowane jako przysporzenie majątkowe zwiększające przychody z innych źródeł.

Zrealizowanie własnych celów mieszkaniowych przez podatnika poprzez zakup nowego lokalu mieszkalnego, w którym zamierza zamieszkać, uzasadnia zastosowanie zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo posiadania innych nieruchomości.

Wydatki poniesione przez podatnika na zakup mieszkań z własnych oszczędności, przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży nieruchomości, nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego z tego tytułu.

Dochody wynikające z umorzenia kredytów dla osoby mającej miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii podlegają opodatkowaniu wyłącznie w kraju rezydencji na podstawie art. 21 ust. 1 Konwencji polsko-brytyjskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania; zatem polskie regulacje dotyczące ulg i zaniechania nie mają zastosowania.

Kwota umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego jedynie w zakresie związanym z kredytem mieszkaniowym, ograniczonym przez cel refinansowy. Zwrot nadpłaconych ponad kapitał rat kredytowych jest neutralny podatkowo, gdyż stanowi jedynie zwrot poniesionych wydatków.

Wydatki na budowę budynku mieszkalnego na działce będącej majątkiem osobistym małżonki, wobec braku rozszerzenia wspólności majątkowej w ustawowym terminie, nie spełniają przesłanek do uznania za wydatki na własne cele mieszkaniowe w znaczeniu art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., wykluczając możliwość zwolnienia podatkowego.