Dochody ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, przeznaczone na spłatę kredytu i remont domu będącego majątkiem wspólnym, uznane są za wydatki na własne cele mieszkaniowe, przy czym zwolnienie podatkowe przysługuje na postawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Środki przeznaczone na zakup nieruchomości nie służącej zaspokojeniu własnych celów mieszkaniowych nie korzystają ze zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym.

Potrącenie wierzytelności z tytułu pożyczki z ceną nabycia lokalu nie wyklucza skorzystania z ulgi mieszkaniowej, o ile przychód ze zbycia nieruchomości jest przeznaczony na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Tymczasowy wynajem nieruchomości, nabytej z dochodu ze sprzedaży innej nieruchomości, nie wyklucza zastosowania ulgi mieszkaniowej, jeśli najem odbył się z przyczyn niezależnych od podatnika, a głównym celem nabycia było zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Wydatki na AGD do mieszkania nr 1 zwiększające jego wartość są kosztami uzyskania przychodu (art. 22 ust. 6c ustawy PIT), podczas gdy środki na AGD i wykończenie mieszkania nr 2 poniesione przed sprzedażą mieszkania nr 1, nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem przystąpienia sprzedającego do umowy kredytowej jako współkredytobiorcy i włączenia nieruchomości do wspólności majątkowej małżeńskiej.

Spłata kredytu hipotecznego zabezpieczonego na nieruchomości, zaciągniętego przez darczyńcę, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny; nie wpływa to na obniżenie podstawy opodatkowania zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody z zbycia podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, którego nie przeznaczono na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, gdyż remensaż kredytu oraz remonty dotyczą nieruchomości niebędących własnością podatnika.

Jeżeli dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości zostanie w całości przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie nowego lokalu mieszkalnego, w którym podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe, dochód ten może być zwolniony od opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód uzyskany ze sprzedaży udziału w nieruchomości, przeznaczony na nabycie udziału w lokalu mieszkalnym oraz remont celu mieszkaniowego, może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem wydatkowania w przewidzianym terminie i zgodności z celami określonymi w ustawie.

Kwoty otrzymane w formie zadatku przy zawarciu przedwstępnej umowy sprzedaży nieruchomości i wydatkowane na cele mieszkaniowe mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem że stanowią przychód z odpłatnego zbycia tej nieruchomości.

Wydatki na budowę budynku w zabudowie bliźniaczej, przeznaczonego całkowicie na cele mieszkalne i pomocnicze dla rodziny, spełniają warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej PIT-39, gdyż inwestycja służy realizacji własnych celów mieszkaniowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości wraz z prawem do użytkowania miejsca postojowego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, z wyłączeniem tej części przychodu, która została legalnie wydatkowana na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT; waloryzacja kosztów nabycia możliwa jest od roku nabycia własności.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze działu spadku przed upływem pięciu lat od nabycia podlega opodatkowaniu, a zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT nie ma zastosowania, jeśli środki nie zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie.

Kwota zapłacona tytułem zachowku, nawet gdy jest warunkiem skutecznego nabycia udziałów w nieruchomości, nie może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe na podstawie art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, i nie podlega zwolnieniu podatkowemu w ramach ulgi mieszkaniowej.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, gdy zostanie przeznaczony na wydatki związane z nabyciem lokalu mieszkalnego w państwie członkowskim UE, nawet jeśli zamieszkiwanie w nim przez wnioskodawcę ma charakter cykliczny i niekomercyjny.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat, który w całości przeznaczony jest na zakup nieruchomości od małżonka, może korzystać ze zwolnienia podatkowego, o ile zakup ten służy realizacji własnych celów mieszkaniowych podatnika, co zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi warunek zwolnienia od podatku.

Nabycie lokalu mieszkalnego z zaspokojeniem potrzeb mieszkaniowych wnioskodawcy, z zamiarem jego dalszego wynajęcia, uprawnia do ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile cele mieszkaniowe zostały faktycznie zrealizowane przed wynajmem.

Przejęcie kredytu hipotecznego zaciągniętego przez osoby trzecie na cele niemieszkaniowe nie kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika, istotny dla zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o PIT.

Odpłatne zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu PIT, o ile dochód w całości nie zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ustawy o PIT.

Umorzenie zadłużenia kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele konsumpcyjne i częściowo mieszkaniowe prowadzi do powstania przychodu podatkowego z innych źródeł, jednak zaniechanie poboru podatku nie znajduje zastosowania. Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi przychodu do opodatkowania.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup zamieszkiwanej nieruchomości spełnia przesłanki zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, natomiast brak zamieszkania w nieruchomości wyklucza możliwość zaliczenia wydatków na jej zakup do własnych celów mieszkaniowych.

Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości korzystają ze zwolnienia podatkowego, jeśli przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w formie nabycia własności w terminie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości. Brak spełnienia tego warunku skutkuje brakiem możliwości zastosowania ulgi podatkowej.

„Wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczonego na zakup mieszkania w innym państwie członkowskim UE na cele rekreacyjne, nie uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”