Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego przed sprzedażą wyłącznie na nabycie mieszkania dla własnych celów mieszkaniowych oraz na remont własnego domu uprawnia do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, z zachowaniem ustawowego terminu. Zmiana przedmiotu zabezpieczenia kredytu pozostaje bez wpływu na jego mieszkaniowy charakter, jeżeli nie

Wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, dokonanego przed upływem pięciu lat od jego nabycia, na częściową spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przed uzyskaniem tego przychodu na nabycie innego lokalu, w którym podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy PIT i uprawnia

Wydatkowanie przez podatnika przychodu ze sprzedaży nieruchomości nabytej częściowo do majątku osobistego, a częściowo do majątku wspólnego małżonków, na nabycie domu do majątku wspólnego małżonków stanowi realizację własnego celu mieszkaniowego w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli spełnione są pozostałe warunki ustawowego zwolnienia.

Wydatkowanie, w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego, przeznaczonego faktycznie na własne potrzeby mieszkaniowe podatników, stanowi wydatek uprawniający do zwolnienia, o którym mowa w tym przepisie. Uprawnienia tego nie wyłącza samo posiadanie przez podatników innej nieruchomości mieszkalnej

Wydatkowanie w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT całego przychodu ze sprzedaży lokalu na spłatę kredytu refinansującego kredyt zaciągnięty na jego nabycie oraz na nadpłatę kredytu zaciągniętego przez podatniczkę jako współkredytobiorcę na dom faktycznie służący jej celom mieszkaniowym uprawnia do pełnego zwolnienia, mimo uprzedniego wynajmowania zbywanego lokalu.

Brak zameldowania podatnika w budynku mieszkalnym, którego remont lub modernizacja są finansowane przychodem ze sprzedaży nieruchomości, nie wyłącza zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli środki zostaną w ustawowym terminie faktycznie i udokumentowanie wydatkowane na remont własnego budynku mieszkalnego, stanowiący realizację własnych celów mieszkaniowych.

Wydatki poniesione przez współwłaściciela gruntu na budowę domu jednorodzinnego stanowią wydatki na budowę własnego budynku mieszkalnego w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o PIT, nawet gdy pozwolenie na budowę wydano wyłącznie na drugiego współwłaściciela występującego jako inwestor. Okoliczność ta nie wpływa na własność budynku jako części składowej gruntu ani na prawo do zwolnienia

Dla zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT nie jest konieczne wykazanie, że nabycie lokalu mieszkalnego zostało sfinansowane bezpośrednio środkami uzyskanymi z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego. Wydatkiem na własne cele mieszkaniowe jest pełna cena nabycia lokalu, także w części pokrytej kredytem hipotecznym, do wysokości przychodu ze zbycia i przy spełnieniu

Późniejsze wynajęcie w ramach najmu prywatnego lokalu mieszkalnego nabytego ze środków ze sprzedaży nieruchomości nie pozbawia podatnika zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli przychód został terminowo wydatkowany na nabycie lokalu, a lokal po zakupie faktycznie służył realizacji własnych celów mieszkaniowych. Przepisy nie ustanawiają minimalnego okresu zamieszkiwania ani zakazu późniejszego

Dochód z odpłatnego zbycia przed upływem pięcioletniego terminu lokalu mieszkalnego położonego w Polsce korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli przychód zostanie w terminie trzech lat od końca roku sprzedaży wydatkowany na nabycie nieruchomości mieszkalnej we Włoszech, w której podatnik faktycznie realizuje własne cele mieszkaniowe, a nieruchomość nie służy

Umorzenie kapitału i odsetek kredytu mieszkaniowego udzielonego przed 15 stycznia 2015 r., zabezpieczonego hipotecznie i przeznaczonego na nabycie lokalu mieszkalnego, podlega zaniechaniu poboru PIT, jeżeli kredytobiorca spełnia warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Późniejsze przeznaczenie finansowanego lokalu na najem nie eliminuje prawa do zaniechania, ponieważ

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości, w części stanowiącej źródło przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, na spłatę kapitału i odsetek od kredytu zaciągniętego przed sprzedażą na remont własnego budynku mieszkalnego oraz na jego remont korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131. Zwolnieniem nie są objęte koszty okołokredytowe ani wydatek na zakup kuchenki mikrofalowej.

Przychód ze sprzedaży darowanych działek, mimo ich podziału, podejmowania procedury ZPI oraz korzystania z pośrednika, stanowi przychód z odpłatnego zbycia majątku prywatnego, jeżeli działania podatnika nie przekraczają zwykłego zarządu. Zwolnienie mieszkaniowe obejmuje spłatę byłego małżonka i kwalifikowanego finansowania bankowego, lecz nie spłatę pożyczki udzielonej przez osobę fizyczną; wydatki

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie lokali mieszkalnych nie realizuje „własnych celów mieszkaniowych” w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli podatnik nie zamierza w nich zamieszkać, a lokale mają służyć najemowi i lokowaniu kapitału. Samo potencjalne, nieokreślone czasowo przyszłe wykorzystanie lokali przez podatnika lub jego dzieci nie uzasadnia zastosowania

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze zapisu windykacyjnego jest objęte regułą z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, zgodnie z którą pięcioletni termin określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 liczy się od końca roku nabycia nieruchomości przez spadkodawcę. Jeżeli termin ten upłynął, sprzedaż dokonana poza działalnością gospodarczą nie stanowi źródła przychodu, a zwolnienie mieszkaniowe nie znajduje zastosowania

Wydatkowanie w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT równowartości przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie udziału w domu jednorodzinnym, służącego rzeczywistemu zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika, uprawnia do zwolnienia całego dochodu, także gdy część ceny tego udziału finansowana jest kredytem hipotecznym zaciągniętym wspólnie z partnerem, a środki

Podatnik będący współkredytobiorcą i dłużnikiem solidarnym może zaliczyć do wydatków na własne cele mieszkaniowe pełną kwotę przychodu ze sprzedaży nieruchomości należącej do jego majątku osobistego, faktycznie przeznaczoną na spłatę kapitału i odsetek od wspólnie zaciągniętego kredytu na budowę domu objętego wspólnością majątkową, jeżeli dom służy zaspokojeniu jego własnych potrzeb mieszkaniowych,

Dla zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wystarczające jest poniesienie, w ustawowym terminie, wydatków na spłatę kapitału i odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed sprzedażą na własne cele mieszkaniowe; ustawa nie wymaga wykazania, że zapłata nastąpiła konkretnie środkami uzyskanymi z tej sprzedaży. Każde zbycie odrębnej nieruchomości podlega samodzielnemu rozliczeniu

Wydatkiem na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o PIT jest cena nabycia lokalu mieszkalnego służącego własnym potrzebom podatnika, także nabytego do majątku wspólnego i finansowanego kredytem, do wysokości przychodu ze sprzedaży. Nie obejmuje ona jednak wydatku poniesionego przed sprzedażą z środków niepochodzących ani ze sprzedaży

Wydatki na nabycie nieruchomości mieszkaniowej, pokryte przez podatnika z własnych środków przed zawarciem umowy sprzedaży zbywanej nieruchomości, nie realizują zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zwolnieniu nie podlega również spłata kredytu zaciągniętego wyłącznie dla odzyskania środków własnych uprzednio przeznaczonych na zakup nieruchomości, gdy nie refinansuje on wcześniejszego kredytu

Zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia z 11 marca 2022 r. obejmuje umorzoną wierzytelność wyłącznie w części odpowiadającej kredytowi zaciągniętemu na wydatki mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Jeżeli umowa kredytowa przewiduje także cel konsumpcyjny, umorzenie tej części stanowi opodatkowany przychód z innych źródeł, niezależnie od deklarowanego faktycznego wydatkowania

Przychód ze sprzedaży nieruchomości w części odpowiadającej udziałom nabytym po upływie terminu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT nie podlega opodatkowaniu, natomiast dochód przypadający na udziały nabyte w darowiźnie przed upływem tego terminu korzysta ze zwolnienia mieszkaniowego, gdy przychód zostanie przeznaczony na kwalifikowaną spłatę mieszkaniowej części kredytu refinansującego lub nabycie

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie gruntu rolnego objętego MPZP dopuszczającym wyłącznie zabudowę zagrodową nie stanowi wydatku na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c ustawy o PIT, choćby podatnik zamierzał wznieść tam dom dla własnych potrzeb. O przeznaczeniu gruntu rozstrzygają akty planistyczne, nie zamiar podatnika;

Wydatek przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe, w okresie trzech lat od jej zbycia, nie skutkuje utratą prawa do ulgi mieszkaniowej, nawet przy zbywaniu kolejnych nieruchomości przed upływem 5 lat, pod warunkiem przeznaczenia przychodu na własne cele mieszkaniowe.