Nabycie lokalu mieszkalnego na podstawie umowy datio in solutum nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe uprawniającego do zwolnienia w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli środki pieniężne użyte na udzielenie pożyczki nie zostały przeznaczone na ten cel.

Kwota zwróconego wkładu mieszkaniowego przy wygaśnięciu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu stanowi przychód podlegający podatkowi, pomniejszony jedynie o wniesiony wkład; ulga mieszkaniowa nie ma zastosowania, gdyż nie jest to przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego zaciągniętego na refinansowanie kredytu hipotecznego i pokrycie kosztów remontu zmniejsza zobowiązania podatkowe w zakresie zaniechania poboru podatku od umorzonych kwot, o ile spełnione są warunki rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, aby mógł korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, musi być wydatkowany na cele mieszkaniowe po uzyskaniu tego przychodu, z wyłączeniem wydatków poniesionych z oszczędności przed jego uzyskaniem.

Umorzenie kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe może być objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego, gdy spełnia warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., a zwrot nadpłaconych kwot z tytułu spłat rat kredytowych jest neutralny podatkowo dla beneficjenta.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 roku dokonane w ramach ugody zawartej z bankiem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile kredyt ten został wykorzystany na jedną inwestycję mieszkaniową, a podatnik nie korzystał wcześniej z takiego zwolnienia podatkowego.

Umorzona przez bank wierzytelność z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi przychód z innych źródeł, lecz w związku z regulacjami o zaniechaniu poboru podatku, jest z tegoż podatku zwolniona. Dodatkowa kwota wypłacona w ramach ugody z bankiem nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Czasowe wynajęcie lokalu mieszkalnego zakupionego za środki ze sprzedaży nieruchomości nie wyklucza zwolnienia od podatku, o ile zakup faktycznie służy realizacji własnych celów mieszkaniowych obligatoryjnych dla zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na fotowoltaikę nie stanowią kosztów uzyskania przychodu, gdyż były składnikiem ulgi termomodernizacyjnej. Zakup mieszkania dla dziecka nie realizuje własnych celów mieszkaniowych podatnika i nie daje podstaw do zwolnienia podatkowego. Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu spełnia kryteria zwolnienia podatkowego względem własnych celów mieszkaniowych.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości stanowiącej majątek osobisty podatnika, w całości wykorzystany na nabycie nieruchomości do majątku wspólnego, kwalifikuje się do pełnego zastosowania ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynajęcie zakupionego lokalu mieszkalnego, spowodowane wyjazdem za granicę, nie wyłącza prawa do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli lokal był pierwotnie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe podatnika.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, spełniające warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu gotówkowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe uprawnia do ulgi, tylko jeśli odpowiada proporcjonalnie części kredytu rzeczywiście przeznaczonej na zakup mieszkania. Organ uznaje za nieprawidłowe stanowisko przyznające ulgę niezależnie od pierwotnego celu kredytu gotówkowego.

Czasowe wynajęcie lokalu mieszkalnego nabytego z przychodów zwolnionych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PDOF, nie pozbawia prawa do zwolnienia podatkowego, jeżeli zakupiony lokal służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na lokal o niemieszkalnym przeznaczeniu, przekształconym na lokal mieszkalny, nie korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego z uwagi na niezgodność z art. 21 ust. 25 pkt 1 updof. Zwrot nadpłat nie stanowi przychodu podatkowego.

Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości, które nie następują w ramach działalności gospodarczej i są przeznaczane na własne cele mieszkaniowe, mogą być zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile wydatki te są udokumentowane i spełniają warunki przewidziane w art. 21 ust. 25 i 26.

Podatnik, który sprzedaje nieruchomość przed upływem pięciu lat od jej nabycia, może skorzystać z ulgi mieszkaniowej na cele własne, o ile dochód ze sprzedaży w całości zostanie przeznaczony na nabycie nowego lokalu mieszkalnego, nawet przy posiadaniu innych nieruchomości.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości wydatkowane na budowę domu dla bliskich nie uprawniają do zwolnienia podatkowego, jeśli nie są przeznaczone na własne cele mieszkaniowe podatnika.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od darowizny, zwolnienie z opodatkowania przychodu może dotyczyć wydatków przeznaczonych na własne cele mieszkaniowe, ale nie obejmuje spłaty kredytu zaciągniętego przez darczyńcę na tę nieruchomość.

Kwota 29.324,98 PLN uzyskana z tytułu potrącenia wzajemnych wierzytelności z bankiem nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jako zwrot nadpłaconych rat, a zwrot taki jest obojętny podatkowo.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, zakup mieszkania w Szwecji w formie "Bostadsratt", spełnia kryteria własnych celów mieszkaniowych, uprawniając do zwolnienia z podatku od sprzedaży nieruchomości w Polsce, przy spełnieniu ustawowych przesłanek dotyczących wydatkowania środków i warunków międzynarodowych umów podatkowych.

Nie dochodzi do zwolnienia podatkowego z związku z niezachowaniem trzech lat na przeniesienie własności nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 i 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo wcześniejszych wpłat na cele mieszkaniowe.

Sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Zwolniony od podatku dochodowego jest dochód ze zbycia nieruchomości, jeśli zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, m.in. budowę domu na działce będącej własnością osobistą, w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej, pod warunkiem zrealizowania inwestycji w przewidzianym terminie.